A公司为我国一家居民企业，经营状况良好，目前准备扩大规模，在中国境内增设一家公司——B公司（预计B公司的生命周期为5年）。A公司适用25%的企业所得税税率。A公司可以将B公司设为子公司（税率同为25%），也可以设为分公司。 A公司在B公司设立后5年内每年均盈利，每年应纳税所得额均为1200万元；B公司在设立后5年内前2年亏损，后3年盈利，5年内各年应纳税所得额分别为-1000万元、-800万元、600万元、800万元、1000万元。 要求： （1）计算说明，设立子公司和分公司在5年内缴纳企业所得税的税负差异； （2）给出企业集团在选择下属公司是分公司还是子公司时应考虑的因素。

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