P公司持有S公司80％的股份， S公司以1049 万元的价格将其生产的产品销售给P公司，其销售成本为270 万元。P公司购买该产品作为管理用固定资产使用，按1049 万元入账，假设P公司对该固定资产按3年的使用寿命采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0.该固定资产交易时间为20X7年6月5日，该固定资产按预计的使用年限正常报废. 要求：1、20X7 年编制合并财务报表时的抵减分录；编合并工作底稿. 、20×8年编制合并财务报表时，抵减分录；编合并工作底稿.

该投资为2019年1月1日P公司用银行存款3 000万元购得S公司100%的股份（假定P公司与S公司的企业合并属于非同一控制下的企业合并）。购买日，S公司有一栋办公楼，其公允价值为700万元，账面价值为600万元，按年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为20年，无残值。假定该办公楼用于S公司的总部管理。其他资产和负债的公允价值与其账面价值相等，企业所得税税率为25%。 要求： （1）在合并工作底稿中编制2019年1月1日对S公司个别财务报表的调整分录。 （2）在合并工作底稿中编制2019年12月31日对S公司个别财务报表的调整分录。

P公司持有S公司80％的股份， S公司以1049 万元的价格将其生产的产品销售给P公司，其销售成本为270 万元。P公司购买该产品作为管理用固定资产使用，按1049 万元入账，假设P公司对该固定资产按3年的使用寿命采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0.该固定资产交易时间为20X7年6月5日，该固定资产按预计的使用年限正常报废. 要求：1、20X7 年编制合并财务报表时的抵减分录；编合并工作底稿. 、20×8年编制合并财务报表时，抵减分录；编合并工作底稿.

P公司持有S公司80％的股份，P公司20X7 年个别资产负债表中应收账款475万元为20X7 年向S公司销售商品发生的应收销货款的账面价值，P公司对该笔应收账款计提的坏账准备为25 万元。S公司 20X7 年个别资产负债表中应付账款 500 万元系 20X7 年向P购进商品存货发生的应付购货款. P公司20X8年个别资产负债表中应收账款 1049 万元为20X8年向S公司销售商品发生的应收销货款的账面价值，P公司20X8 年对应收账款补提的坏账准备为5万元.S公司20×8年个别资产负债表中应付账款 1049万元系20X8年末向P购进商品存货发生的应付购货款余额。 要求：2、20X7年编制合并财务报表时，抵减分录；编合并工作底稿。(45分) 3、20×8 年编制合并财务报表时，抵减分录；编合并工作底稿。(45分)

2018年6月30日，P公司将其账面价值为240万元的某项固定资产以226万元的价格(含26万元增值税)出售给Q公司作为管理用固定资产使用。P公司因该内部固定资产交易发生处置损失40万元。款项以银行存款收付。假设Q公司以200万元作为该固定资产的成本入账，Q公司对该固定资产按5年的使用寿命采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。1.编制以上各项相应的调整分录；2.编制以上各项相应的抵消分录；3.编制合并利润表和合并资产负债表的合并工作底稿；4.编制合并利润表和合并资产负债表。

P公司将其账面价值为240万元的某项固定资产以226万元的价格（含26万元增值税）出售给Q公司作为管理用固定资产使用。P公司因该内部固定资产交易发生处置损失40万元。款项以银行存款收付。假设Q公司以200万元作为该固定资产的成本入账，Q公司对该固定资产按5年的使用寿命采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。抵消分录和调整分录