A 公司于 2019 年 12 月 31 日以 9 500 万元，购入 B 公司 80%的普通股权，能够对 B 公司实施控制。2019 年 12 月 31 日 B 公司股东权益账面价值总额为 10 000 万元，其中：股本为 5 000 万元，资本公积为 5 000 万元，无盈余公积和未分配利润。可辨认净资产公允价值为 1 1500 万元，取得投资时B公司的固定资产公允价值为3000 万元，账面价值为2000 万元，固定资产的预计使用年限为 10 年，净残值为零，按照年限平均法计提折旧；无形资产公允价值为1000 万元，账面价值为500 万元，无形资产的预计使用年限为5年，净残值为零，按照直线法摊销。 2020 年 B 公司实现净利润 3 000 万元，提取盈余公积 300 万元，假定当年分派现金股利 1 000 万元，B 公司增加资本公积 1 000 万元。 2021 年 B 公司发生亏损 400 万元。要求：（1）A 公司 2019 年 12 月 31 日取得长期股权投资的业务处理（2）编制 2019 年 12 月 31 日企业合并日的调整分录

1 借: 长期股权投资 9500 贷: 银行存款 9500 2 商誉=9500-11500*80%=300 借: 固定资产 1000 无形资产 500 贷: 资本公积 1500

2021-12-28

2022-06-08

1借:长期股权投资9500 贷:银行存款95002商誉=9500-11500*80%=300 借:固定资产1000 无形资产500 贷:资本公积15003借:股本5000 资本公积6500 商誉300 贷:长期股权投资9500 少数股东权益23004合并报表账面调公允=11500%2B3000-100-100-1000%2B1000=14300 按公允调调整后的净利润=3000-100-100=2800

2021-12-27

1：借：长期股权投资9500 贷：银行存款9500 2：借：固定资产1000 无形资产500 贷：资本公积1500 3借：股本 5000 资本公积5000%2B1500 商誉9500-11500*80%贷：长期股权投资9500 少数股东权益11500*20% 4调整后的净利润=3000-1000/10-500/5=2800 借：长期股权投资 2800*80% 贷：投资收益2800*80% 借：投资收益1000*80%=800 贷：长期股权投资800 借：长期股权投资1000*80%=800 贷：资本公积800 借：股本 5000 资本公积5000%2B1500%2B1000 盈余公积3000 未分配利润 2800-300-1000 商誉9500-11500*80%贷：长期股权投资9500%2B2800*80% -1000*80%%2B1000*80% 少数股东权益11500*20% %2B（2800-1000%2B1000）*20% 借：投资收益2800*80% 少数股东损益2800*20% 贷：提取盈余公积300 对股东的分配1000 期末未分配利润2800-300-1000

2021-12-27