案例：计算所得税费用并做会计处理 （题目详见图片） 大安公司2016年度利润表中利润总额为12000万元，公司适用的所得税税率为20%。与所得税有关的情况如下： 1.2015年12月投入使用的一项固定资产，成本为1000万元，使用年限为5年，净残值为0，会计处理按年数总和法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。计税年限及净残值与会计相同。 2.2016年1月购入使用一项无形资产，成本为1800万元，无固定使用年限，计税规定按十年摊销。 3.当期取得作为交易性金融资产核算的股票投资成本为500万元，2016年12月31日的公允价值为850万元。

2.账面价值=1800 计税基础=1800-1800/10=1620 递延所得税负债余额=(1800-1620)*0.2=36

3.账面价值=850.计税基础=500递延所得税负债=(850-500)*0.2=70 4.账面价值=7500-750 计税基础=7500 递延所得税资产余额=750*0.2=150

5.递延所得税资产余额=100*0.2=20 6.递延所得税资产余额=350*0.2=70 7.纳税调增1000 8.纳税调增400 9.纳税调增500

应纳税=(12000+333.33-200-180-350+750+100+350+1000+400+500)*0.2=2940.67 借，所得税费用2940.67 贷，应交税费～企业所得税2940.67

期末递延所得税资产=26.67+15+20+70=131.67 期末递延所得税负债=36+70=106 假定1 借。递延所得税资产131.67 贷，递延所得税负债106 所得税费用25.67