某公司2017年12月26日购入一台价值8万元不需要安装的设备,该设备预计使用期限为4年，财务会计采用直线法计提折旧(不考虑残值)，税务会计采用年数总和法计提折旧(不考虑残值)。假定该公司每年的利润总额均为100万元，无其他纳税调整项目，每年所得税税率为25%。要求:用资产负债表债务法分别反映该公司2018-2021年有关所得税核算的会计分录。

1、2018年12月31日，会计准则固定资产计提折旧=8/4=2（万元），税法计提折旧=8*4/（1%2B2%2B3%2B4）=32/10=3.2（万元）， 在计算应纳税所得额时，在利润总额的基础上，调减3.2-2=1.2（万元） 应交所得税=（100-1.2）*25%=24.7（万元） 固定资产账面价值=8-2=6（万元），计税基础=8-3.2=4.8（万元），产生应纳税暂时性差异=6-4.8=1.2（万元）， 确认递延所得税负债=1.2*25%=0.3（万元） 借：所得税费用  25   贷：应交税费—应交所得税  24.7       递延所得税负债  0.3 2、2019年12月31日，会计准则固定资产计提折旧=8/4=2（万元），税法计提折旧=8*3/（1%2B2%2B3%2B4）=24/10=2.4（万元）， 在计算应纳税所得额时，在利润总额的基础上，调减2.4-2=0.4（万元） 应交所得税=（100-0.4）*25%=24.9（万元） 固定资产账面价值=8-2-2=4（万元），计税基础=8-3.2-2.4=2.4（万元），产生应纳税暂时性差异=4-2.4=1.6（万元）， 递延所得税负债余额=1.6*25%=0.4（万元）， 当年确认递延所得税负债=0.4-0.3=0.1（万元） 借：所得税费用  25   贷：应交税费—应交所得税  24.9       递延所得税负债  0.1 3、2020年12月31日，会计准则固定资产计提折旧=8/4=2（万元），税法计提折旧=8*2/（1%2B2%2B3%2B4）=16/10=1.6（万元）， 在计算应纳税所得额时，在利润总额的基础上，调增2-1.6=0.4（万元） 应交所得税=（100%2B0.4）*25%=25.1（万元） 固定资产账面价值=8-2-2-2=2（万元），计税基础=8-3.2-2.4-1.6=0.8（万元），产生应纳税暂时性差异=2-0.8=1.2（万元）， 递延所得税负债余额=1.2*25%=0.3（万元）， 当年应转回递延所得税负债=0.4-0.3=0.1（万元） 借：所得税费用  25     递延所得税负债  0.1   贷：应交税费—应交所得税  25.1 4、2021年12月31日，会计准则固定资产计提折旧=8/4=2（万元），税法计提折旧=8*1/（1%2B2%2B3%2B4）=8/10=0.8（万元）， 在计算应纳税所得额时，在利润总额的基础上，调增2-0.8=1.2（万元） 应交所得税=（100%2B1.2）*25%=25.3（万元） 固定资产账面价值=8-2-2-2-2=0，计税基础=8-3.2-2.4-1.6-0.8=0，产生应纳税暂时性差异=0， 递延所得税负债余额=0， 当年应转回递延所得税负债=0.3-0=0.3（万元） 借：所得税费用  25     递延所得税负债  0.3   贷：应交税费—应交所得税  25.3

1、2018年12月31日，会计准则固定资产计提折旧=8/4=2（万元），税法计提折旧=8*4/（1+2+3+4）=32/10=3.2（万元）， 在计算应纳税所得额时，在利润总额的基础上，调减3.2-2=1.2（万元） 应交所得税=（100-1.2）*25%=24.7（万元） 固定资产账面价值=8-2=6（万元），计税基础=8-3.2=4.8（万元），产生应纳税暂时性差异=6-4.8=1.2（万元）， 确认递延所得税负债=1.2*25%=0.3（万元） 借：所得税费用 25 贷：应交税费—应交所得税 24.7 递延所得税负债 0.3 2、2019年12月31日，会计准则固定资产计提折旧=8/4=2（万元），税法计提折旧=8*3/（1+2+3+4）=24/10=2.4（万元）， 在计算应纳税所得额时，在利润总额的基础上，调减2.4-2=0.4（万元） 应交所得税=（100-0.4）*25%=24.9（万元） 固定资产账面价值=8-2-2=4（万元），计税基础=8-3.2-2.4=2.4（万元），产生应纳税暂时性差异=4-2.4=1.6（万元）， 递延所得税负债余额=1.6*25%=0.4（万元）， 当年确认递延所得税负债=0.4-0.3=0.1（万元） 借：所得税费用 25 贷：应交税费—应交所得税 24.9 递延所得税负债 0.1 3、2020年12月31日，会计准则固定资产计提折旧=8/4=2（万元），税法计提折旧=8*2/（1+2+3+4）=16/10=1.6（万元）， 在计算应纳税所得额时，在利润总额的基础上，调增2-1.6=0.4（万元） 应交所得税=（100+0.4）*25%=25.1（万元） 固定资产账面价值=8-2-2-2=2（万元），计税基础=8-3.2-2.4-1.6=0.8（万元），产生应纳税暂时性差异=2-0.8=1.2（万元）， 递延所得税负债余额=1.2*25%=0.3（万元）， 当年应转回递延所得税负债=0.4-0.3=0.1（万元） 借：所得税费用 25 递延所得税负债 0.1 贷：应交税费—应交所得税 25.1 4、2021年12月31日，会计准则固定资产计提折旧=8/4=2（万元），税法计提折旧=8*1/（1+2+3+4）=8/10=0.8（万元）， 在计算应纳税所得额时，在利润总额的基础上，调增2-0.8=1.2（万元） 应交所得税=（100+1.2）*25%=25.3（万元） 固定资产账面价值=8-2-2-2-2=0，计税基础=8-3.2-2.4-1.6-0.8=0，产生应纳税暂时性差异=0， 递延所得税负债余额=0， 当年应转回递延所得税负债=0.3-0=0.3（万元） 借：所得税费用 25 递延所得税负债 0.3 贷：应交税费—应交所得税 25.3

你好！ 会计8/4=20000 税法80000×4/10=32000 产生应纳税暂时性差异12000 借所得税费用12000×0.25 贷递延所得税负债 借所得税费用1000000-12000=988000×0.25=247000 递延所得税负债3000 贷应交所得税250000

1、2018年12月31日，会计准则固定资产计提折旧=8/4=2（万元），税法计提折旧=8*4/（1+2+3+4）=32/10=3.2（万元）， 在计算应纳税所得额时，在利润总额的基础上，调减3.2-2=1.2（万元） 应交所得税=（100-1.2）*25%=24.7（万元） 固定资产账面价值=8-2=6（万元），计税基础=8-3.2=4.8（万元），产生应纳税暂时性差异=6-4.8=1.2（万元）， 确认递延所得税负债=1.2*25%=0.3（万元） 借：所得税费用 25 贷：应交税费—应交所得税 24.7 递延所得税负债 0.3 2、2019年12月31日，会计准则固定资产计提折旧=8/4=2（万元），税法计提折旧=8*3/（1+2+3+4）=24/10=2.4（万元）， 在计算应纳税所得额时，在利润总额的基础上，调减2.4-2=0.4（万元） 应交所得税=（100-0.4）*25%=24.9（万元） 固定资产账面价值=8-2-2=4（万元），计税基础=8-3.2-2.4=2.4（万元），产生应纳税暂时性差异=4-2.4=1.6（万元）， 递延所得税负债余额=1.6*25%=0.4（万元）， 当年确认递延所得税负债=0.4-0.3=0.1（万元） 借：所得税费用 25 贷：应交税费—应交所得税 24.9 递延所得税负债 0.1 3、2020年12月31日，会计准则固定资产计提折旧=8/4=2（万元），税法计提折旧=8*2/（1+2+3+4）=16/10=1.6（万元）， 在计算应纳税所得额时，在利润总额的基础上，调增2-1.6=0.4（万元） 应交所得税=（100+0.4）*25%=25.1（万元） 固定资产账面价值=8-2-2-2=2（万元），计税基础=8-3.2-2.4-1.6=0.8（万元），产生应纳税暂时性差异=2-0.8=1.2（万元）， 递延所得税负债余额=1.2*25%=0.3（万元）， 当年应转回递延所得税负债=0.4-0.3=0.1（万元） 借：所得税费用 25 递延所得税负债 0.1 贷：应交税费—应交所得税 25.1 4、2021年12月31日，会计准则固定资产计提折旧=8/4=2（万元），税法计提折旧=8*1/（1+2+3+4）=8/10=0.8（万元）， 在计算应纳税所得额时，在利润总额的基础上，调增2-0.8=1.2（万元） 应交所得税=（100+1.2）*25%=25.3（万元） 固定资产账面价值=8-2-2-2-2=0，计税基础=8-3.2-2.4-1.6-0.8=0，产生应纳税暂时性差异=0， 递延所得税负债余额=0， 当年应转回递延所得税负债=0.3-0=0.3（万元） 借：所得税费用 25 递延所得税负债 0.3 贷：应交税费—应交所得税 25.3

1、2018年12月31日，会计准则固定资产计提折旧=8/4=2（万元），税法计提折旧=8*4/（1+2+3+4）=32/10=3.2（万元）， 在计算应纳税所得额时，在利润总额的基础上，调减3.2-2=1.2（万元） 应交所得税=（100-1.2）*25%=24.7（万元） 固定资产账面价值=8-2=6（万元），计税基础=8-3.2=4.8（万元），产生应纳税暂时性差异=6-4.8=1.2（万元）， 确认递延所得税负债=1.2*25%=0.3（万元） 借：所得税费用 25 贷：应交税费—应交所得税 24.7 递延所得税负债 0.3 2、2019年12月31日，会计准则固定资产计提折旧=8/4=2（万元），税法计提折旧=8*3/（1+2+3+4）=24/10=2.4（万元）， 在计算应纳税所得额时，在利润总额的基础上，调减2.4-2=0.4（万元） 应交所得税=（100-0.4）*25%=24.9（万元） 固定资产账面价值=8-2-2=4（万元），计税基础=8-3.2-2.4=2.4（万元），产生应纳税暂时性差异=4-2.4=1.6（万元）， 递延所得税负债余额=1.6*25%=0.4（万元）， 当年确认递延所得税负债=0.4-0.3=0.1（万元） 借：所得税费用 25 贷：应交税费—应交所得税 24.9 递延所得税负债 0.1 3、2020年12月31日，会计准则固定资产计提折旧=8/4=2（万元），税法计提折旧=8*2/（1+2+3+4）=16/10=1.6（万元）， 在计算应纳税所得额时，在利润总额的基础上，调增2-1.6=0.4（万元） 应交所得税=（100+0.4）*25%=25.1（万元） 固定资产账面价值=8-2-2-2=2（万元），计税基础=8-3.2-2.4-1.6=0.8（万元），产生应纳税暂时性差异=2-0.8=1.2（万元）， 递延所得税负债余额=1.2*25%=0.3（万元）， 当年应转回递延所得税负债=0.4-0.3=0.1（万元） 借：所得税费用 25 递延所得税负债 0.1 贷：应交税费—应交所得税 25.1 4、2021年12月31日，会计准则固定资产计提折旧=8/4=2（万元），税法计提折旧=8*1/（1+2+3+4）=8/10=0.8（万元）， 在计算应纳税所得额时，在利润总额的基础上，调增2-0.8=1.2（万元） 应交所得税=（100+1.2）*25%=25.3（万元） 固定资产账面价值=8-2-2-2-2=0，计税基础=8-3.2-2.4-1.6-0.8=0，产生应纳税暂时性差异=0， 递延所得税负债余额=0， 当年应转回递延所得税负债=0.3-0=0.3（万元） 借：所得税费用 25 递延所得税负债 0.3 贷：应交税费—应交所得税 25.3