某公司2017年12月26日购入一台价值8万元不需要安装的设备,该设备预计使用期限为4年，财务会计采用直线法计提折旧(不考虑残值)，税务会计采用年数总和法计提折旧(不考虑残值)。假定该公司每年的利润总额均为100万元，无其他纳税调整项目，每年所得税税率为25%。要求:用资产负债表债务法分别反映该公司2018-2021年有关所得税核算的会计分录。

1、2018年12月31日，会计准则固定资产计提折旧=8/4=2（万元），税法计提折旧=8*4/（1+2+3+4）=32/10=3.2（万元）， 在计算应纳税所得额时，在利润总额的基础上，调减3.2-2=1.2（万元） 应交所得税=（100-1.2）*25%=24.7（万元） 固定资产账面价值=8-2=6（万元），计税基础=8-3.2=4.8（万元），产生应纳税暂时性差异=6-4.8=1.2（万元）， 确认递延所得税负债=1.2*25%=0.3（万元） 借：所得税费用 25 贷：应交税费—应交所得税 24.7 递延所得税负债 0.3 2、2019年12月31日，会计准则固定资产计提折旧=8/4=2（万元），税法计提折旧=8*3/（1+2+3+4）=24/10=2.4（万元）， 在计算应纳税所得额时，在利润总额的基础上，调减2.4-2=0.4（万元） 应交所得税=（100-0.4）*25%=24.9（万元） 固定资产账面价值=8-2-2=4（万元），计税基础=8-3.2-2.4=2.4（万元），产生应纳税暂时性差异=4-2.4=1.6（万元）， 递延所得税负债余额=1.6*25%=0.4（万元）， 当年确认递延所得税负债=0.4-0.3=0.1（万元） 借：所得税费用 25 贷：应交税费—应交所得税 24.9 递延所得税负债 0.1 3、2020年12月31日，会计准则固定资产计提折旧=8/4=2（万元），税法计提折旧=8*2/（1+2+3+4）=16/10=1.6（万元）， 在计算应纳税所得额时，在利润总额的基础上，调增2-1.6=0.4（万元） 应交所得税=（100+0.4）*25%=25.1（万元） 固定资产账面价值=8-2-2-2=2（万元），计税基础=8-3.2-2.4-1.6=0.8（万元），产生应纳税暂时性差异=2-0.8=1.2（万元）， 递延所得税负债余额=1.2*25%=0.3（万元）， 当年应转回递延所得税负债=0.4-0.3=0.1（万元） 借：所得税费用 25 递延所得税负债 0.1 贷：应交税费—应交所得税 25.1 4、2021年12月31日，会计准则固定资产计提折旧=8/4=2（万元），税法计提折旧=8*1/（1+2+3+4）=8/10=0.8（万元）， 在计算应纳税所得额时，在利润总额的基础上，调增2-0.8=1.2（万元） 应交所得税=（100+1.2）*25%=25.3（万元） 固定资产账面价值=8-2-2-2-2=0，计税基础=8-3.2-2.4-1.6-0.8=0，产生应纳税暂时性差异=0， 递延所得税负债余额=0， 当年应转回递延所得税负债=0.3-0=0.3（万元） 借：所得税费用 25 递延所得税负债 0.3 贷：应交税费—应交所得税 25.3

1、2018年12月31日，会计准则固定资产计提折旧=8/4=2（万元），税法计提折旧=8*4/（1+2+3+4）=32/10=3.2（万元）， 在计算应纳税所得额时，在利润总额的基础上，调减3.2-2=1.2（万元） 应交所得税=（100-1.2）*25%=24.7（万元） 固定资产账面价值=8-2=6（万元），计税基础=8-3.2=4.8（万元），产生应纳税暂时性差异=6-4.8=1.2（万元）， 确认递延所得税负债=1.2*25%=0.3（万元） 借：所得税费用 25 贷：应交税费—应交所得税 24.7 递延所得税负债 0.3 2、2019年12月31日，会计准则固定资产计提折旧=8/4=2（万元），税法计提折旧=8*3/（1+2+3+4）=24/10=2.4（万元）， 在计算应纳税所得额时，在利润总额的基础上，调减2.4-2=0.4（万元） 应交所得税=（100-0.4）*25%=24.9（万元） 固定资产账面价值=8-2-2=4（万元），计税基础=8-3.2-2.4=2.4（万元），产生应纳税暂时性差异=4-2.4=1.6（万元）， 递延所得税负债余额=1.6*25%=0.4（万元）， 当年确认递延所得税负债=0.4-0.3=0.1（万元） 借：所得税费用 25 贷：应交税费—应交所得税 24.9 递延所得税负债 0.1 3、2020年12月31日，会计准则固定资产计提折旧=8/4=2（万元），税法计提折旧=8*2/（1+2+3+4）=16/10=1.6（万元）， 在计算应纳税所得额时，在利润总额的基础上，调增2-1.6=0.4（万元） 应交所得税=（100+0.4）*25%=25.1（万元） 固定资产账面价值=8-2-2-2=2（万元），计税基础=8-3.2-2.4-1.6=0.8（万元），产生应纳税暂时性差异=2-0.8=1.2（万元）， 递延所得税负债余额=1.2*25%=0.3（万元）， 当年应转回递延所得税负债=0.4-0.3=0.1（万元） 借：所得税费用 25 递延所得税负债 0.1 贷：应交税费—应交所得税 25.1 4、2021年12月31日，会计准则固定资产计提折旧=8/4=2（万元），税法计提折旧=8*1/（1+2+3+4）=8/10=0.8（万元）， 在计算应纳税所得额时，在利润总额的基础上，调增2-0.8=1.2（万元） 应交所得税=（100+1.2）*25%=25.3（万元） 固定资产账面价值=8-2-2-2-2=0，计税基础=8-3.2-2.4-1.6-0.8=0，产生应纳税暂时性差异=0， 递延所得税负债余额=0， 当年应转回递延所得税负债=0.3-0=0.3（万元） 借：所得税费用 25 递延所得税负债 0.3 贷：应交税费—应交所得税 25.3

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2018年 会计折旧=8/4=2 税法折旧=8*4/(4%2B3%2B2%2B1)=3.2 应纳税所得额=（100%2B2-3.2）=98.8 当期所得税=98.8*25%=24.7 递延所得税负债=（3.2-2）*25%=0.3 借所得税费用0.3%2B24.7=25 贷递延所得税负债0.3 应交所得税24.7 2019年 会计折旧=8/4=2 税法折旧=8*3/(4%2B3%2B2%2B1)=2.4 应纳税所得额=（100%2B2-2.4）=99.6 当期所得税=99.6*25%=24.9 递延所得税负债=（2.4-2）*25%=0.1 借所得税费用24.9%2B0.1=25 贷递延所得税负债0.1 应交所得税24.9 2020年 会计折旧=8/4=2 税法折旧=8*2/(4%2B3%2B2%2B1)=1.6 应纳税所得额=（100%2B2-1.6）=100.4 当期所得税=100.4*25%=25.1 递延所得税负债=（2-1.6）*25%=0.1 借所得税费用25.1-0.1=25 递延所得税负债0.1 贷应交所得税25.1 2021年 会计折旧=8/4=2 税法折旧=8*1/(4%2B3%2B2%2B1)=0.8 应纳税所得额=（100%2B2-0.8）=101.2 当期所得税=101.2*25%=25.3 递延所得税负债=（2-0.8）*25%=0.3 借所得税费用25 递延所得税负债0.3 贷应交所得税25.3

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