1. A公司2020年年度销售收入6 200万元，投资收益20万元，销售成本4 800万元，税金及附加60万元，销售费用400万元，管理费用320万元，财务费用150万元，资产减值损失130万元，营业外支出260万元，经查有关纳税调整资料如下： （1） 全年实际列支工资288万元（税法核定合理工资支出额为288万元）。 （2） 全年支出职工福利费42万元，工会经费6万元，职工教育经费7万元。 （3） 向某公司借款20万元，年利率8% ，形成利息支出1.6万元（同期银行贷款年利率6%） （4） 企业全年在“管理费用”中列支业务招待费25万元。 （5） 企业在“营业外支出”中列支税收滞纳金1万元。 （6） 企业列入“投资收益”国债利息收入2万元。 （7） 计提无形资产减值准备50万元。 （8） 转回存货跌价准备20万元。 （9） 计提固定资产减值准备100万元。 （10） 已预缴企业所得税20万元。 要求：对A公司的企业所得税进行年终汇算清缴【M1】，即计算（1）应纳税所得额；（2）应补缴或应退的企业所得税。

会计利润的计算是 6200+20-4800-60-400-320-150-130-260=100

福利费扣除限额288*0.14=40.32纳税调增42-40.32=1.68 工会经费扣除288*0.02=5.76纳税调增6-5.76=0.24 教育费扣除288*0.08=23.04全部扣除

3借款利息纳税调增1.6-20*0.06=0.4

4业务招待费扣除25*0.6=15 6200*0.005=31纳税调增25-15=10

5税收滞纳金纳税调增1

6国债利息免税。纳税调减1

7-8资产减值损失不可以扣除，纳税调增170