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2.(教材及历年考题中涉及权益法下对净利润调整的问题:投资时点存在资产公允大于账面,即资产评估增值,一般情况投资时点是年初(1月1日或者1月2日)。 所以调整净利润时候,用的是整年的净利润,补提折旧调减利润对应的也是一整年的折旧。这道题目改变了投资时点,同学们做题时候一定要从理解角度入手,不要死记硬背。) 甲公司2019年至2020年投资业务如下: 资料一:2019年7月1日,甲公司以银行存款1 300万元购入A公司20%的股权,对A公司具有重大影响,A公司可辨认净资产的公允价值为7 500万元(包含一项存货的评估增值额200万元和一项固定资产的评估增值额400万元;该固定资产尚可使用年限为10年,采用年限平均法计提折旧)。 资料二:2019年A公司全年实现净利润2 000万元(上半年发生净亏损2 000万元),投资时评估增值的A公司存货已经全部对外销售,A公司其他综合收益增加2 000万元(可重新分类计入损益);A公司除净损益、其他综合收益和利润分配外的其他所有者权益变动为1 000万元。 资料三:2020年1月至6月期间,A公司宣告并发放现金股利2 000万元,实现净利
长江股份有限公司(以下称长江公司)与甲公司均为增值税一般纳税人,适用增值税税率13%(不考虑其他相关税费)。长江公司2017年至2018年对甲公司长期股权投资业务的有关资料如下: (1)长江公司于2017年1月1日以560万元(含支付的相关费用5万元)购入甲公司股票150万股,每股面值1元,占甲公司实际发行在外普通股股数的30%,对甲公司具有重大影响。 (2)2017年1月1日长江公司取得甲公司股权投资时,甲公司可辨认净资产公允价值为1500万元,其中固定资产公允价值为150万元,账面价值为100万元,该固定资产的预计使用年限为10年,净残值为零,按照年限平均法计提折旧;除此以外,甲公司各项资产、负债的公允价值等于其账面价值。 (3)2017年甲公司实现净利润100万元,提取盈余公积20万元。 (4)2018年甲公司发生亏损200万元,资本公积增加50万元。 (5)2018年12月31日长江公司对该项长期股权投资进行减值测试,预计其可收回金额为500万元。 假定除上述交易或事项外,长江公司和甲公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。 要求:根据上述资料编制会计分录。
甲公司2019年至2022年与投资有关的资料如下:(1)2019年1月1日,甲公司支付价款3000万元购买丙公司所持有的A公司40%的股权,当日办妥股权过户手续。甲公司取得上述股权后对A公司财务和经营政策有重大影响。2019年1月1日,A公司可辨认资产公允价值为10000万元(与账面价值相等)。(2)2019年度A公司实现净利润600万元。(3)2020年3月20日,A公司宣告发放现金股利500万元,并于2020年4月20日发放。(4)2020年度,A公司共发生亏损1100万元,因持有其他债权投资而导致其他综合收益净增加300万元。2020年12月31日,因出现减值迹象,甲公司对该项长期股权投资进行减值测试,预计该长期股权投资的可收回金额为3650万元。(5)2021年度,A公司实现净利润900万元。(6)2022年1月1日,甲公司与C公司签订协议,将A公司40%的股权全部转让给C公司,股权转让的总价款为4500万元。假定甲公司与A公司采用的会计期间、会计政策相同;除上述交易或事项外,甲公司、A公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。
甲公司2019年至2022年与投资有关的资料如下:(1)2019年1月1日,甲公司支付价款3000万元购买丙公司所持有的A公司40%的股权,当日办妥股权过户手续。甲公司取得上述股权后对A公司财务和经营政策有重大影响。2019年1月1日,A公司可辨认资产公允价值为10000万元(与账面价值相等)。(2)2019年度A公司实现净利润600万元。(3)2020年3月20日,A公司宣告发放现金股利500万元,并于2020年4月20日发放。(4)2020年度,A公司共发生亏损1100万元,因持有其他债权投资而导致其他综合收益净增加300万元。2020年12月31日,因出现减值迹象,甲公司对该项长期股权投资进行减值测试,预计该长期股权投资的可收回金额为3650万元。(5)2021年度,A公司实现净利润900万元。(6)2022年1月1日,甲公司与C公司签订协议,将A公司40%的股权全部转让给C公司,股权转让的总价款为4500万元。假定甲公司与A公司采用的会计期间、会计政策相同;除上述交易或事项外,甲公司、A公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。
四、综合题(25分)B公司是--家上市公司。其终极股东是A集团公司持有对B公司的控股权。注册会计师对B公司2021年度的财报及其经营情况的审计发现,A集团利用B公司向银行担保,借入2亿元贷款;B公司为了降低资产负债率,以低于市场价格的方式向A集团及其所属其他子公司定向增发股票6千万股;C公司是A集团全资子公司,负责向B公司供应零部件,双方交易价格高于市场价;尽管B公司效益不佳,没有分红,但是仍然向包括董事长在内的高管派发高额薪酬,其总额超过了同期应归属A集团股东的净利润水平;B公司以4亿元的价格收购了A集团下属的经营不善的D公司全部股权,D公司的净资产为1.8亿元。要求:说明A集团与B公司存在哪些公司治理问题,如何加以解决?
华联实业股份有限公司2021年度取得: 主营业务收入5000万元、其他业务收入1800万元、投资净收益920万元、营业外收入390万元; 发生主营业务成本3500万元、其他业务成本1400万元、税金及附加60万元、销售费用380万元、管理费用340万元、财务费用120万元、,营业外支出 210万元。 要求:1、结转本期发生的损益; 2、结转所得税费用,本年度确认的所得税费用520万元 3、结转本年实现的利润。4、按本年净利的10%提取法定盈余公积。 5、按本年净利的60%向投资者分配利润。 6.结清“利润分配”其他明细科目。 第六章 借贷记账法下主要经济业务的账务处理
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。六、编制资产负债表实训目的:1、理解资产负债表的格式、内容、作用。2、掌握编制资产负债表的方法。实训材料:会计账簿、资产负债表实训内容:编制资产负债表。要求:写实训总结和收获:(20分)(回答应切题,阐述编制资产负债表的方法、实训收获。字数在300字以上)。答题思路1、熟悉了资产负债表格式、内容;2、掌握了账簿记录填制资产负债表的方法;3、理解了资产负债表的作用。4、有什么收获(回答合理即可)
假设3月31日早需要向客户交付1000个产品P,产一个P产品需要原材料A和B各一个,A的采购提前夫为2天,B的采购提前期为1天,现有A原材料200个,原材料300个,公司的日均P产品生产能力为500个,问如何安排采购与生产计划最合理??
六、编制资产负债表实训目的:1、理解资产负债表的格式、内容、作用。2、掌握编制资产负债表的方法。实训材料:会计账簿、资产负债表实训内容:编制资产负债表。要求:写实训总结和收获:(20分)(回答应切题,阐述编制资产负债表的方法、实训收获。字数在300字以上)。答题思路1、熟悉了资产负债表格式、内容;2、掌握了账簿记录填制资产负债表的方法;3、理解了资产负债表的作用。4、有什么收获(回答合理即可)答案
三、明细账和日记账的登记实训目的:1、能根据审核无误的会计凭证登记日记账;2、熟悉各种明细账的格式、内容及其核算对象;3、能根据审核无误的会计凭证登记三栏式、数量金额式、多栏式明细账。实训材料:日记账、明细账实训内容:1、现金、银行存款日记账的登记;2、三栏式明细账的登记;3、数量金额式明细账的登记;4、多栏式明细账的登记。要求:写实训收获(20分)(回答应切题,围绕登记账簿和收获展开答案,不少于300字)答案:答题思路1、熟悉了各种明细账的格式、内容及其核算对象;2、掌握了根据记账凭证登记日记账的方法;3、掌握了根据记账凭证登记三栏式、数量金额式、多栏式明细账的方法;4、进一步熟悉了各种明细账的格式、内容及其核算对象。5、有什么收获(回答合理即可)。
三、明细账和日记账的登记实训目的:1、能根据审核无误的会计凭证登记日记账;2、熟悉各种明细账的格式、内容及其核算对象;3、能根据审核无误的会计凭证登记三栏式、数量金额式、多栏式明细账。实训材料:日记账、明细账实训内容:1、现金、银行存款日记账的登记;2、三栏式明细账的登记;3、数量金额式明细账的登记;4、多栏式明细账的登记。要求:写实训收获(20分)(回答应切题,围绕登记账簿和收获展开答案,不少于300字)答案:答题思路1、熟悉了各种明细账的格式、内容及其核算对象;2、掌握了根据记账凭证登记日记账的方法;3、掌握了根据记账凭证登记三栏式、数量金额式、多栏式明细账的方法;4、进一步熟悉了各种明细账的格式、内容及其核算对象。5、有什么收获(回答合理即可)。
2、某生产企业为增值税一般纳税人(位于市区),2022年10月销项税额100万元,可以抵扣的进项税额70万元,国内销售货物缴纳消费税60万元。计算该企业当月应缴纳城市维护建设税和教育费附加。计税依据=(100-70)+60=90万元应交城市维护建设税=90*7%=6.3万元应交教育费附加=90*3%=2.7万元
海关进口报关单没写保费,会计需要自行计算入账成本吗
公司(一般纳税人)将原价100万元(包括发动机40万元)的宝牛牌汽车更换新发动机,截至当前,汽车已计提折旧30万元,汽车更换的新发动机的不含税价款为60万元,出售旧发动机取得价款10万元,增值税1.3万元,款已收。用银行存款支付安装费1万元,增值税0.09万元。3月5日,汽车达到预定可使用状态。 请写出甲公司关于该汽车的相关会计处理分录。