演示账套

某工业企业2019年度生产经营情况如下：(1)销售收入5000万元；销售成本2800万元，税金及附加80万元。(2)其他业务收人600万元。(3)销售费用1500万元，其中含广告费800万元，业务宣传费50万元。(4)管理费用500万元，其中含业务招待费40万元。(5)财务费用100万元，其中含向非银行金融机构借款1年期利息60万元，年息10%(银行同期同类贷款利率7%)。已知：企业所得税法规定：销售费用允许据实全额扣除；销售费用中广告业务宣传费不超过销售收入15%的部分允许扣除，超过部分允许以后年度结转扣除；向非银行金融机构的借款利息超过银行金融机构同期利率的部分不得扣除。要求：依据所不知识，计算该企业2019年度应纳企业所得税税额。

2023-02-13 12:31

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

2023-02-13 12:39

19年应税收入总额=5000+600=5600(万元)。销售费用中，广告费和业务宣传费限额=(5000+600)×15％=840(万元)。广告费和业务宣传费超限额=850-840=10(万元)，需调增所得额。管理费用中，业务招待费应按规定限额比例扣除。税前扣除标准1=(5000+600)×0．5％=28(万元)。税前扣除标准2=40×60％=24(万元)。业务招待费超标准=40-24=16(万元)，需调增所得额。财务费用中利息超标=60÷10％×(10％-7％)=18(万元)，需调增所得额。