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政府会计，发生无偿调拨净资产收入B，对方科目计入以前年度盈余调整，故增加了资产负债表累计盈余期末数，也构成与收入费用表本期盈余与该表的差异，我想问的是，审计报告意见稿中写：资产负债表反映的本期盈余为A元，而A是减除B之后的数，这样说对吗？不是应该用累计盈余期末-期初吗？

2023-10-26 15:47

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

2023-10-26 15:50

在政府会计中，无偿调拨净资产收入（B）通常被视为一种非经营性的收入，因此它不应被计入收入费用表的本期盈余中，而应被计入资产负债表中的累计盈余的期末数。如果审计报告意见稿中写“资产负债表反映的本期盈余为A元”，这个A元应该是累计盈余期末数减去期初数。因为资产负债表中的累计盈余反映的是政府单位在特定期间内（例如一年）的盈余累计情况，而收入费用表则反映的是特定期间的收入和费用情况。如果审计报告意见稿中的表述是正确的，那么这个A元应该是通过减除B之后的数值得到的。这可能是因为审计报告中对于收入的确认标准不同于政府会计的标准，或者是因为审计报告中对收入和费用的分类或认定方式不同于政府会计的分类或认定方式。

快账用户7362 追问 2023-10-26 15:55

那资产负债表反映的本期盈余，应该是A,还是A+B啊

齐红老师解答 2023-10-26 15:59

在政府会计中，无偿调拨净资产收入（B）通常计入以前年度盈余调整科目，这意味着它是对以前年度盈余的调整，而不是本期盈余。因此，在审计报告意见稿中，资产负债表反映的本期盈余应该是A元，而A是本期收入减去本期费用的净值，而不是减除B之后的数值。如果您需要计算累计盈余期末数，您应该从资产负债表中的累计盈余科目中减去期初数。这样，您将得到本期的累计盈余变动数（即本期盈余与期初数的差值），而不是本期盈余与B的差值。因此，审计报告意见稿中的表述应该是：资产负债表反映的本期盈余为A元，而A是本期收入减去本期费用的净值。同时，该意见稿还应该说明，无偿调拨净资产收入已计入以前年度盈余调整科目，并相应地调整了资产负债表和收入费用表的盈余数。

快账用户7362 追问 2023-10-26 17:18

那如果是当年增加的无偿调拨净资产呢，假设为A，对方科目是库存商品，那资产负债表反映的本年累计盈余是否包含A ？

齐红老师解答 2023-10-26 17:22

当年增加的无偿调拨净资产，假设为A，对方科目是库存商品，需要依据实际情况来确定是否包含在资产负债表中的本年累计盈余内。无偿调拨净资产在财务处理上可能被视为企业的一种捐赠行为，这可能需要遵循相关的会计准则和法规。具体的处理方式可能因国家、地区、企业或相关规定而异。一些可能的处理方式包括： 1.将无偿调拨净资产作为销售或营业收入的一部分：这种情况下，无偿调拨净资产将被包含在企业的总收入或营业额中，并反映在利润表中。在资产负债表中，这可能表现为库存商品增加，同时增加收入或营业收入，并最终增加本年累计盈余。 2.将无偿调拨净资产作为捐赠支出：如果无偿调拨净资产被视为一种捐赠行为，那么它可能被记录为一种费用或支出。在这种情况下，无偿调拨净资产将减少本年累计盈余，而不是增加。