演示账套

事项5作标注这里不理解，利润总额是明白的，调整事项5不明白，事项5应约税所得额3200-2000，利润总额3200-2800+500如果在这个基础上调整，税法不承认内郭转换形成其综合收益，即借其他综合收益贷其他成本，这部增加了利润所以应该减500对吗？再还有一步借公变损益贷其他成本，这个是不影响利润总额的所以无需调整，那么应纳税所得额应该是3200-2800+500-500这样才是啊？为什么答案是3200-2000怎么理解呢？

2023-10-28 08:49

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

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2023-10-28 09:05

同学您好，题干拍一下，我看看题目的整体表述

快账用户9974 追问 2023-10-28 09:09

事项5，你看看

齐红老师解答 2023-10-28 09:12

好的，稍等我看一下，然后答复您哈

齐红老师解答 2023-10-28 09:48

同学您好，将作为存货的房地产转换为投资性房地产，作为存货的房地产账面价值2000万，看做成本，3200元的价格将其出售，看做收入，计算应纳税所得额，就是3200-2000。单独从B选项计算应纳税所得额的角度，你看是不是清晰一些？同学你看一下，是否可以理解，有问题我们继续一起探讨。

快账用户9974 追问 2023-10-28 10:24

这个可以理解，如果在利润总额基础上调整呢？怎么调整？

齐红老师解答 2023-10-28 10:32

同学您好，指的是B选项吗？在利润总额基础上调整计算应纳税所得额，是吗？

快账用户9974 追问 2023-10-28 12:05

是的，老师

齐红老师解答 2023-10-28 13:03

同学你好：利润总额和应纳税所得额的差异有三个。（4）持有的交易性金融资产确认公允价值变动损益260万元，会计口径要计入当期利润，税法口径当期不计入应纳税所得额。税法规定交易性金融资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待真正实现时再计入应纳税所得额。（5）投资性房地产，依据《企业所得税法实施条例》第二十五条规定,开发产品转换为投资性房地产时,计税基础以历史成本(实际发生的成本)确定。所以应纳税所得额为3200-2000（历史成本）；会计处理上，将作为存货的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,投资性房地产按照转换当日的公允价值计量,转换当日的公允价值小于原账面价值的，差额计入当期损益，公允价值大于原账面价值的，差额计入所有者权益。2022年年初，投资性房地产的公允价值是2800万元，所以计算处置投资性房地产利润时，首先减去2800万，另外，根据账务处理，转投资性房地产时，公允价值大于原账面价值的500万，计入所有者权益，在2022年转入损益，所以要加回500万。转成公允价值计量的投资性房地产后，公允价值增加的300万，在2021年已经计入损益，所以在2022年不再处理。所以，会计上关于2022年因投资性房地产而计算的会计利润=3200-2800%2B500 （6）税收滞纳金100万元，会计上计入营业外支出，影响利润，税法上不予税前扣除。（4）（5）、（6）综合产生的税法和会计的差异为140万元。即300-260%2B100=140万元。