老师，请问我原来租金一直是做借费用贷现金的。那现在要租赁准则来做账务处理，要怎么写分录？现在已经测算出来使用权资产跟租赁负债的初始确认金额，那账要怎么做？涉及以前年度损益调整吗？涉及递延所得税吗？

新旧准则的衔接可以适用简易衔接，即以2021年1月1日的合同剩余租赁期作为一个完整租赁合同，可以2021年公司同类增量借款利作为折现率

如果已经测算出初始确认金额，在没有预付租金的情况下，分录为:借：使用权资产原值 借租赁负债-未确认融资费用 贷：租赁负债-租赁付款额 若贵公司预计有足够多的应纳税所得额可以弥补亏损，即需要确认递延所得税资产及负债

若贵公司以前做账为直接计入费用，那在确认 租赁负债-租赁付款额的时候直接冲减已确认的费用即可

确认的使用权资产按月计提折旧

确认的租赁负债-未确认融资费用 根据测算周期，按期确认为财务费用

老师，太感谢了！你说的都是我想知道的，我还有些地方没明白

我们其实账上亏损不少，但集团是奔着上市去的，我可以理解为有足够的应纳税所得税可以弥补吧？那是怎样确认递延所得税资产或负债？

我们的租金原来是直接计入费用的。但我没明白为什么确认租赁负债要冲减已确认的费用？

我12月改成使用权资产是不是本月不用计提使用权资产折旧？

下月才开始计提？

您好，支付租金，您原先应该是借：费用，贷：银行存款， 根据新租赁准则：支付租金 ，借：租赁负债-租赁付款额 贷：银行存款。 因此如果您是调整账，调整分录即为 ：借：租赁负债-租赁付款额 贷：费用

使用权资产折旧，根据租赁物年限折旧，没有特别要求是本月折还是下月折，可以解释为都可以

如果贵公司预计有足够多的可弥补亏损额，且要在2023年调整 ，根据企业会计准则解释16号，新租赁准则不适用递延所得税初始确认豁免，因此即确认使用权资产产生的递延所得税负债 （使用权资产账面价值×适用税率），以及租赁负债确认的递延所得税资产

那冲减了费用，这个费用没了，就不能在所得税扣除，这不是亏了吗？是我哪理解错了？

那我以后每个月收到的租金发票，要怎么记账？

您好，这个就是会税差异，也就是递延所得税出现的原因，每年要纳税调减租金（税法口径）调增使用权资产折旧 及确认的利息费用

正常收到发票（按月） 借：租赁负债-租赁付款额， 应交税费 贷：应付账款 。支付时，借：应付账款 贷银行存款

调减租金？不是应该调增吗？