你好老师，A公司100%控股B公司，B公司100%控股C公司，A公司2023年12月份把对B公司的长投分立成E投资公司（E公司只是长投的价值，分立用的是2023.9.30是的净资产账面分立的，2023.12月工商分立完成），分立后A、E公司除原始股东相同外，无关联关系，即原来是A-B-C,后来是A,E-B-C（E公司100%控股B，B公司100%控股C公司） 问题1：2023年12月A公司合并报表需要做吗？ 2、如果A公司做2023年年度合并报表，会计期间是1-12月还是1-11月的会计期间？ 3、如何做A公司的合并报表？资产负债表有什么变化？

好的感谢老师，A分立后形成的是新A公司，和E公司，A和E没有长投关系，相互独立的法人主体，A不在控股B和C，而是E控股B和C，这个怎么处理？假设A公司的股东为abc，E公司的股东也是abc，a股东是自然人大股东，持股70%。

1.分立过程的合法性：确保A公司的分立过程符合相关法律法规的要求，包括公司法、税法等。 2.股权转让的合法性：由于A公司不再控股B公司和C公司，需要确保股权转让的合法性，即确保A公司将其持有的股权合法转让给E公司。 3.税务处理：根据相关税法规定，公司分立可能涉及到税务问题，如企业所得税、个人所得税等。确保妥善处理税务事项，以避免税务风险。 4.股东权益的保护：由于A公司的股东为abc，E公司的股东也是abc，需要确保分立过程中股东权益得到保护。特别是对于大股东a的权益，需要特别关注。 5.合同和协议的更新：由于A公司和E公司是独立的法人主体，需要确保与A公司相关的合同和协议得到更新或重新签署，以反映分立后的情况。

感谢老师，分立相关税费已经缴纳，手续齐全。现在这个合并报表该怎么编制呢？12月份A公司已经没有对B公司的长投了，分立成E公司，相当于权益性的交易，资产负债表怎么编制？抵消分录呢？

1.确定合并范围：由于A公司和E公司是相互独立的法人主体，因此需要明确合并报表的合并范围。如果A公司和E公司仍然存在控制关系，则E公司应该纳入A公司的合并报表范围。 2.编制抵消分录：在编制合并报表时，需要编制抵消分录来消除重复的会计科目和交易事项。对于A公司和E公司之间的权益性交易，应该将相应的会计科目进行抵消。例如，如果A公司将B公司的股权转让给E公司，则应该将A公司原持有的B公司股权和E公司持有的B公司股权进行抵消。 3.编制资产负债表：在编制资产负债表时，需要将A公司和E公司的资产和负债分别加总，并抵消重复的会计科目。同时，需要注意权益部分的编制，如果A公司和E公司存在相同的股东，则需要进行权益抵消。 4.其他注意事项：在编制合并报表时，还需要关注其他一些事项，例如内部交易的抵消、所得税的抵消等。这些事项也需要根据相关会计准则进行适当处理。

一般都是控股公司作为合并主体，A公司分立后成为新的A公司（分立后的净资产减少了，减少的部分成为E公司的净资产），E公司和A公司无现金流关系，E的价值就是A分离出去的对B的长投价值，现在问题是：分立后12月份A也不是控股公司呀？能编制合并报表吗？

同学你好 那就不用编制了哦

好的感谢老师，但是我也和同行交流了，他们是这样处理的：1、23年12月是有合报的，因为理论上丧失对子公司的控制权是到12月份工商完成后，工商完成已经是12月下旬了，所以23年12月的合并利润表，只是已经不是合并资产负债表。 3、可以类比为处置子公司，只是正常处置子公司的净资产差额其实是计入投资收益转入未分配利润，这个分立行为类似于权益性交易，我理解直接计入资本公积。老师这个可以分析一下吗？

当一家公司处置其子公司时，如果该子公司是一个全资子公司，那么母公司可能会将子公司的全部或部分资产、负债从自己的资产负债表中移除。这种交易通常会伴随着一定的利润或亏损，这取决于子公司净资产的公允价值与母公司账面价值的差额。 具体来说，如果子公司净资产的公允价值高于母公司的账面价值，母公司可能会产生“投资收益”并借记未分配利润，因为这种交易实质上是对长期投资的一种处置。相反，如果公允价值低于账面价值，母公司则会产生损失并同样记入未分配利润。 现在，将这个概念扩展到分立行为。分立可以被视为一种特殊的权益性交易，因为它涉及到权益在股东之间的重新分配，而不是简单地出售或交换资产。与子公司处置类似，分立也可能伴随着净资产差额的产生。 对于这些净资产差额的处理，一种观点是它们应该直接计入资本公积。资本公积是一个会计科目，用于记录企业由于特定交易或事项所引起的所有者权益的增减变动，但不直接作为损益或利润分配的内容处理。分立产生的净资产差额可以视为权益的重新分配，因此将其计入资本公积是有道理的。 然而，这并不是一个绝对的规定。实际上，如何处理这些净资产差额可能取决于具体的会计准则、监管要求以及公司的会计政策。因此，在进行会计处理时，应当遵循适用的会计准则和政策要求。

好的感谢老师，那最终的结果是23.12月份编制合并报表，资产负债表、利润表都是以A公司编制，逻辑视同处置子公司的逻辑处理，权益性交易作资本公积？对吗？

同学你好 对的 是这样的

好的感谢老师