3.A公司2x21年进行了以下投资： 资料一：2x21年1月1日，购入B公司于当日发行且可上市交易的债券200万张，支付价款19000万元，另支付手续费180.24万元。该债券期限为5年，每张面值为100元，票面年利率为6%，实际年利率为7%，于每年12月31日支付当年利息。A公司管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标，该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。资料二：2x21年12月31日，A公司收到2x21年度利息1200万元。 资料三：2x21年3月6日A公司从二级市场购入X公司股票1000万股，A公司按照其管理该资产的业务模式将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，取得时公允价值为每股8.6元，每股含已宣告但尚未发放的现金股利为0.6元，另支付交易费用5万元，全部价款以银行存款支付。 资料四：2x21年3月16日收到购买价款中所含现金股利。此时，该股票公允价值为每股7元。 要求： (1）判断A公司取得B公司债券时应划分的金融资产类别，说明理由，并编制A公司取得B公司债券时的会计分录。 (2）

你好，具体解析如下，希望能够帮助你，谢谢 (1)分类为以摊余成本计量的金融资产。理由：同时符合下列条件的,应当分类为以摊余成本计量的金融资产:①企业管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标;②该金融资产的合同条款规定,在特定日期产生的现金流量仅为对本金和以未偿付金额为基础的利息的支付 借:债权投资——面值 200*100=20000 贷:银行存款 19180.24 债权投资——利息调整 819.76 (2)设实际利率为R,1200*(P/A,R,5)%2B20000*(P/F,R,5)=19180.24(万元) 计算可得实际利率为7%。 2x21年应确定的投资收益为19180.24*7%=1342.62(万元) 借:应收利息 1200 债权投资——利息调整 142.62 贷:投资收益 1342.62 借:银行存款 1200 贷:应收利息 1200 (3)2x21年12月31日的摊余成本为=19180.24%2B142.62=19322.86(万元) 资料三： (1)2x21年3月6日,取得交易性金融资产 借:交易性金融资产——成本 8000[1000×(8.6-0.6)] 应收股利 600(1000×0.6) 投资收益 5 贷:银行存款 8605 (2)2x21年3月16日收到购买价款中所含的现金股利 借:银行存款 600 贷:应收股利 600 (3)2x21年6月30日,该股票公允价值为每股7元 借:公允价值变动损益 1000[(8-7)×1000] 贷:交易性金融资产——公允价值变动 1000