1) 2022年研发支出(研究阶段) 因为研究阶段的支出需要费用化处理,所以全部计入当期损益。 借:研发支出 - 费用化支出 210万元 贷:银行存款 210万元 借:管理费用 210万元 贷:研发支出 - 费用化支出 210万元 2) 2023年研发支出(开发阶段) 首先,记录开发阶段的支出: 借:研发支出 - 资本化支出 300万元 贷:应付职工薪酬 170万元 贷:银行存款 130万元(因为研发费用中150万元 - 20万元不符合资本化条件 = 130万元) 然后,研发活动结束,形成非专利技术,并确认无形资产: 借:无形资产 - 非专利技术 300万元 贷:研发支出 - 资本化支出 300万元 接下来,按照直线法摊销无形资产: 借:管理费用 2.5万元(300万元 / 10年 / 12个月) 贷:累计摊销 2.5万元 3) 2023年非专利技术出租 每月收到租金时: 借:银行存款 3万元 贷:其他业务收入 3万元 同时,每月计提无形资产摊销(因为无形资产仍在使用中): 借:其他业务成本 2.5万元 贷:累计摊销 2.5万元 4) 2023年非专利技术出售 确认非专利技术出售收入: 借:银行存款 400万元 贷:其他业务收入 400万元 同时,结转无形资产成本和累计摊销: 借:其他业务成本 27.5万元(因为从年初到年末共10个月,每月摊销2.5万元 * 10个月 %2B 初始无形资产成本300万元) 借:累计摊销 25万元(10个月累计摊销) 贷:无形资产 - 非专利技术 300万元
3.甲公司为制造业企业,属于增值税一般纳税人,2020年发生与无形资产相关的经济业务如下:(1)1月10日,开始研发一项行政管理用非专利技术。1月份发生研发支出50000元,支付增值税税额6500元;2月份发生研发支出30000元,支付增值税税额3900元,相关支出均不符合资本化条件。2月末,经测试该项研发活动完成了研究阶段。(2)3月1日,研发活动进入开发阶段,陆续发生研发人员薪酬600000元,支付其他研发费用300000元,支付增值税39000元,相关支出已取得增值税专用发票,均符合资本化条件。(3)7月1日,研发活动结束,经测试该研究项目达到预定技术标准,形成一项非专利技术并投入使用。该项非专利技术预计使用年限为5年,采用直线法摊销。(4)12月1日,将上述非专利技术出租给乙公司,双方约定的租赁期限为一年。月末,甲公司收取当月租金30000元,增值税税额1800元,全部款项已存入银行。如何写分录,
(1)1月10日,开始研发一项行政管理用非专利技术。1月份发生研发支出50000元,支付增值税税额6500元;2月份发生研发支出30000元,支付增值税税额3900元,相关支出均不符合资本化条件,2月末经测试该项研发活动完成了研究阶段。2(2)3月1日,研发活动进入开发阶段,陆续发生研发人员薪酬600000元,支付其他研发费用300000元,支付增值税39000元。相关支出已取得增值税专用发票。符合资本化条件。(3)7月1日,研发活动结束,经测试该研发项目达到预定技术标准,形成一项非专利技术并投入使用。该项非专利预计使用年限5年,采用直线法摊销。(4)12月1日,将上述非专利技术出租给乙公司,双方约定的租赁期限为1年。月末,甲公司收取当月租金3000元,增值税税额1800元,全部款项已存人银行。5.根据资料(1)至(4),下列各项中,上述业务对甲公司2020年度营业利润的影响正确的是()。A.减少60000元B.增加15000元C.减少170000元D.减少140000元
某企业自行研发一项非专利技术,截至2021年6月共计发生研发支出2500万元。经测试,该非专利技术完成了研究阶段。从2021年7月1日开始进入开发阶段,截至2021年11月9日研发活动结束,非专利技术达到预定用途,共计发生研发支出1500万元(假定全部符合资本化条件)。企业预计该非专利技术可以使用8年,釆用直线法计提摊销,预计净残值为零。则2021年对该非专利技术应计提的摊销为()
3.甲公司为制造业企业,属于增值税一般纳税人,2020年发生与无形资产相关的经济业务如下:(1)1月10日,开始研发一项行政管理用非专利技术。1月份发生研发支出50000元,支付增值税税额6500元;2月份发生研发支出30000元,支付增值税税额3900元,相关支出均不符合资本化条件。2月末,经测试该项研发活动完成了研究阶段。(2)3月1日,研发活动进入开发阶段,陆续发生研发人员薪酬600000元,支付其他研发费用300000元,支付增值税39000元,相关支出已取得增值税专用发票,均符合资本化条件。(3)7月1日,研发活动结束,经测试该研究项目达到预定技术标准,形成一项非专利技术并投入使用。该项非专利技术预计使用年限为5年,采用直线法摊销。(4)12月1日,将上述非专利技术出租给乙公司,双方约定的租赁期限为一年。月末,甲公司收取当月租金30000元,增值税税额1800元,全部款项已存入银行。如何写分录,
甲企业为增值税一般纳税人,2019年度至2021年度发生的与无形资产有关业务如下:(1)2019年1月10日,甲企业开始自行研发一项行政管理用非专利技术,截至2019年5月31日,用银行存款支付外单位协作费74万元,领用本单位原材料成本26万元,经测试,该项研发活动已完成研究阶段。(2)2019年6月1日研发活动进入开发阶段,该阶段发生研发人员的薪酬支出35万元,领用材料成本85万元,全部符合资本化条件,2019年12月1日,该项研发活动结束,最终开发形成一项非专利技术投入使用,该非专利技术预计可使用年限为5年,预计净残值为零,采用直线法摊销。(3)2020年1月1日,甲企业将该非专利技术出租给乙企业,双方约定租赁期限为2年,每月末以银行转账结算方式收取租金3.5万元。(4)2021年12月31日,租赁期限届满,经减值测试,该非专利技术的可收回金额为52万元。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
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