老师，小企业会计准则，融资租出一台设备，这台设备原值200万，计提折旧38万，则账面价值是38万， 签订融资租赁合同，设备价值为760万，年化利率6％，租赁期8年，合同总金额不含税948.4万元，税率13％，合同完税价格1071.7万元，每年付年租金133.96万元，请问老师，作为出租方的账务处理（小企业会计准则）

不好意思，老师，写错了应该是200万减38万等于162万，现在设备已转走，租金等明年再付，所以麻烦老师分别写一下分录

开始时（签合同或交付设备） 未实现融资收益=948.4-133.96/1.13*（P/A,6%,8)=948.4-118.55*6.2098=212.23 借：融资租赁资产162      累计折旧38 贷：固定资产200 借：应收账款-应收融资租赁款  133.96*8=1071.68 贷：融资租赁资产 162       资产处置损益574.17       应交税费-销售税额1071.68-948.4=123.28        应收账款-未实现融资收益（差额）212.23 收到租金时 借：银行存款133.96 贷：应收账款-应收融资租赁款133.96 确认收入 借：应收账款-未实现融资收益=（948.4-212.23）*6%=44.17 贷：其他业务收入44.17      

老师，交付设备后，是要交税吗？叫什么税

不需要啊，你开票时有增值税呀

老师，我看您写的交付设备时的分录，资产处置损益影响利润表，那是不是就是说要交所得税了

要不要交企业所得税看你们的利润的，有可能在其他方面是亏的，抵消了就不用交了

老师，成本费用很少，这比分录一做，直接就是盈利，况且之前弥补亏损已经弥补完了，我在想交所得税，实务中一般什么时候交，是设备转走是当期所属期就要交吗？可是我们没有收到钱，交税压力太大了

可以分期开票的呀，不过你们不是卖设备，为什么要一次性开票呢？

老师，我们就是分期开票，就是收到租金时才开票，可是这个只影响的是增值税吧？交付设备时的第一个分录，资产处置损益500万左右，相当于营业外收入，则所得税一次性交500万✖️25％=125万，老师，是这样理解吗？

是的，因为你们的设备账面价值是200-38=162，但租赁的价值是760，是有增值的，

对呀，老师，一次交100多万的税压力太大了，本来现在资金状况不是很好，这个所得税这部分不能分期交吗？老师

那你们可以和对方商量一下合同的条款看看，怎么能更合理的节税

老师，除了改合同总金额还有什么更好的方法节税，麻烦老师指点一下

你们是小微企业吗？小微企业所得税有优惠政策的哦，当然你的设备要分期交付，然后分期确认资产处置损益，最好不要在同一个年份

老师，我们是呢，所以最后按照税率5％征所得税，老师，您说的分期交付是什么意思，现在已经把设备全部转走了，如果分期交付，分期确认资产处置损益，那最好了，分录应该怎么做？麻烦老师再耐心解答一下，不好意思老师，我有些懵

哦，这样太麻烦了。 你们是小企业会计准则吧？ 那直接简化处理吧

老师，简化处理是不是一次性确认资产处置损益，季度交所得税