演示账套

丙公司记账本位币为人民币。发生以下业务：丙股份有限公司外币业务采用业务发生时的即期汇率折算。2020年1月1日从中国银行借入港币1500000元，期限为1年，用于生产经营，借入的港币暂存银行。借入时的即期汇率为1港元=0.75元人民币。12月31日归还时即期汇率为1港元=0.8元人民币。本利到期一次性归还及计息，不用每月预提。年利率为10%。请完成款项借入及到期还本付息的会计分录。请完成以上时间段的会计分录（分别按单项交易、两项交易中的即期交易、递延交易三种情况做会计分录）。

2024-05-10 09:53

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

2024-05-10 09:59

借入款项时（2020年1月1日）借：银行存款（港币） 1,500,000港元贷：短期借款（港币） 1,500,000港元（按即期汇率折算为人民币）借：银行存款（人民币） 1,125,000元（1,500,000港元 * 0.75元/港元）贷：短期借款（人民币） 1,125,000元到期还本付息时（2020年12月31日）（计算利息：1,500,000港元 * 10% = 150,000港元）（计算本息总额：1,500,000港元 %2B 150,000港元 = 1,650,000港元）（按即期汇率折算为人民币）借：短期借款（人民币） 1,125,000元财务费用（利息支出，人民币） 120,000元（150,000港元 * 0.8元/港元）贷：银行存款（人民币） 1,344,000元（1,650,000港元 * 0.8元/港元）（注意：这里没有汇兑损益，因为按照单项交易法，仅在交易发生时和结算时按即期汇率折算）两项交易中的即期交易会计分录在两项交易法下，外币交易在发生日按即期汇率记录，并在结算日按结算日的即期汇率重新计算。借入款项时（2020年1月1日）（与单项交易相同）借：银行存款（港币） 1,500,000港元贷：短期借款（港币） 1,500,000港元（按即期汇率折算为人民币）借：银行存款（人民币） 1,125,000元贷：短期借款（人民币） 1,125,000元到期还本付息时（2020年12月31日）（与单项交易相同，但注意汇率变化）借：短期借款（人民币） 1,125,000元财务费用（利息支出，人民币） 120,000元贷：银行存款（人民币） 1,344,000元（没有单独的汇兑损益分录，因为所有金额都已在结算日按即期汇率折算）两项交易中的递延交易会计分录在递延交易法下，外币交易在发生日按即期汇率记录，并在资产负债表日按期末汇率调整。由于题目未提及中间的资产负债表日，我们仅处理借入和到期还款时的分录。借入款项时（2020年1月1日）（与单项交易和即期交易相同）借：银行存款（港币） 1,500,000港元贷：短期借款（港币） 1,500,000港元（按即期汇率折算为人民币）借：银行存款（人民币） 1,125,000元贷：短期借款（人民币） 1,125,000元到期还本付息时（2020年12月31日）（与即期交易相同，因为即使采用递延交易法，在结算日也是按即期汇率折算）借：短期借款（人民币） 1,125,000元财务费用（利息支出，人民币） 120,000元贷：银行存款（人民币） 1,344,000元（没有单独的汇兑损益分录，因为所有金额都已在结算日按即期汇率折算）