3、某境内居民企业2023年发生下列业务：（1）销售产品收入2000万元；(2）)取得国债利息2万元；直接投资境内另一居民企业，分得红利50万元：(3)全年销售成本1000万元；销售税金及附加100万元；(4)全年销售费用400万元，含广告费200万元；全年管理费用205万元，含业务费40万元及新技术研究开发费80万元；全年财务费用45万元；(5)全年营业外支出40万元，（含通过政府部门对灾区捐款20万元，直接对私立捐款10万元，违反政府规定被工商局罚款2万元）；要求计算：（1）该企业的会计利润总额；（2）该企业对收入的纳税调整额；（3）该企业对广告费用的纳税调整额；（4)该企业对业务招待费的纳税调整额；(5)该企业对营业外支出的纳税调整额；（6）该企业对研发支出的纳税调整额；（7）该企业当年的应纳税所得额；（8）该企业应纳的所得税额。那个应纳税所得额到底是多少啊

（1）会计利润总额： = 销售产品收入 - 销售成本 - 销售税金及附加 - 销售费用 - 管理费用 - 财务费用 - 营业外支出 = 2000 - 1000 - 100 - 400 - 205 - 45 - 40 = 210万元 （2）对收入的纳税调整额： 国债利息（2万元）和分得红利（50万元）属于免税收入，但题目未明确需要对这些收入进行纳税调整，所以假设没有额外的纳税调整。 （3）对广告费用的纳税调整额： 由于广告费的具体扣除标准与企业的营业收入有关，但题目未给出具体的扣除比例。假设广告费没有超过税法规定的扣除限额，则调整额为0。 （4）对业务招待费的纳税调整额： 业务招待费的扣除限额为销售收入的5‰与业务招待费的60%的较小值。 业务招待费的60% = 40 * 60% = 24万元 销售收入的5‰ = 2000 * 5‰ = 10万元 扣除限额 = 10万元 因此，调整额 = 40 - 10 = 30万元 （5）对营业外支出的纳税调整额： ● 公益性捐赠（通过政府部门对灾区捐款20万元）的扣除限额为会计利润的12%，即210 * 12% = 25.2万元，所以20万元可以全额扣除。 ● 直接对私立捐款10万元不得税前扣除。 ● 违反政府规定被工商局罚款2万元不得税前扣除。因此，调整额 = 10 %2B 2 = 12万元 （6）对研发支出的纳税调整额： 研发费用（80万元）一般可以加计扣除（如加计75%或100%），但具体加计比例取决于税法规定和企业的具体情况。这里假设没有额外的纳税调整，即调整额为0。 （7）应纳税所得额： = 会计利润总额 %2B 纳税调整额 = 210 %2B 0（收入） %2B 0（广告费） %2B 30（业务招待费） %2B 12（营业外支出） %2B 0（研发支出） = 252万元 （8）应纳的所得税额： = 应纳税所得额 * 所得税率 假设企业所得税率为25%，则： = 252 * 25% = 63万元