某制造业企业为居民企业，2021年产品销售收入4000万元，其他业务收入1000万元，接受固定资产捐赠收入300万元，产品销售成本2000万元，其他业务成本500万元，缴纳税金及附加300万元。当年发生的业务如下：(1）取得投资收益300万元，含国债利息100万元。(2）发生管理费用400万元，含业务招待费150万元。(3）发生销售费用800万元，含广告费和业务宣传费600万元。(4）发生财务费用100万元，含支付给银行的逾期罚息10万元。(5）全年计入成本、费用的实发工资总额为200万元，实际支付职工福利费30万元、工会经费5万元、职工教育经费5万元。(6）营业外支出200万元，含税收滞纳金20万元，通过公益性社会组织向某大学捐款100万元。计算该企业2021年企业所得税应纳税额。

会计利润总额的的计算 4000+1000+300-2000-500-300+400-400-800-100-200=1400

国债利息免税，纳税调减100

业务招待费扣除150*60%=90 5000*0.005=25纳税调增150-25=125

广告费和宣传费扣除5000*15%=750全部扣除

福利费扣除200*14%=28纳税调增30-28=2 工会经费扣除200*2%=4纳税调增5-4=1 教育费扣除怕200*2.5%=5全部扣除

公益性捐赠扣除限额1400*12%=168 全部扣除 税收滞纳金纳税调增20