甲公司为我国一家居民企业，是由张某和王某两个股东分别出资100万元成立的有限责任公司。本年度的会计利润为100万元(扣除捐赠后的利润额)，当年通过公益性组织捐赠8万元，直接向受赠单位捐赠4万元，没有其他纳税调整事项，假设甲公司适用企业所得税税率为25%。现有两种收入分配方案可选择，方案一:股东张某和王某不取工资，只取红利。即年终按照税后利润的10%提取法定盈余公积后平均分配给股东。← 方案二:取得工资和红利相结合。即两人分别取得工资10万元，且被税务机关认为是合理的工资、薪金支出，年终税后利润提取法定盈余公积后再进行平均分配。 假设股东张某和王某的专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除合计均为2万元。任务要求: 1.明确企业所得税中捐赠支出的税法规定。 2.计算现有捐赠情况下应纳的企业所得税税额。 3.明确红利所得和工资、薪金所得个人所得税的税法规定。 4.设计红利所得和工资薪金所得选择的筹划思路，计算不同方案下的税负总额

1.根据我国税法，企业的公益性捐赠支出，准予在计算应纳税所得额时扣除，但扣除额不得超过利润总额的12%。直接向受赠单位的捐赠不得在税前扣除。 2.允许扣除的捐赠限额=100*12%=12大于8万，可以扣除8万，应纳税所得额=100%2B4=104应纳的企业所得税税额=104*25%=26 3.红利所得税：按照“股息、红利所得”项目缴纳个人所得税，税率为20%，不适用专项扣除等。工资、薪金所得税：按月计征个人所得税，适用超额累进税率，可以享受专项扣除、专项附加扣除等。 4.假设会计利润100未扣除工资方案一： 只取红利法定盈余公积提取 = 100×10%=10（104-26）×10%=7.8万元可分配红利 = 100−10−23=67104−7.8-−26=70.2万元每位股东分得红利 = 67÷2=33.570.2÷2=35.1万元红利所得税 = 33.5×20%=6.735.1×20%=7.02万元（每位股东）方案二： 取得工资和红利相结合工资所得税 = (10−2)×适用税率(10−6-2)×3%=0.06万元会计利润=100-20=80，所得税=（80%2B4）*25%=21万元100×10%=10法定盈余公积提取=（84-21）*10%=6.3万元可分配红利 = 84-21-6.3==56.7万元（每位股东工资已税前扣除）每位股东分得红利 = 47÷2=23.556.7÷2=28.35万元红利所得税 = 23.5×20%=4.728.35×20%=5.67万元（每位股东）  每位股东的个人所得税=5.67%2B0.06=5.73万元