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我有一个子公司，当年接受政府拨款转入，形成资本公积，如今子公司要注销，剩余净资产归回母公司，子公司的资本公积母公司要交企业所得税吗？

2024-06-18 16:36

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

2024-06-18 16:38

子公司当年接受政府拨款转入形成的资本公积，在子公司注销后剩余净资产归回母公司时，是否需要缴纳企业所得税，需要根据具体情况进行分析。根据《财政部、国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕60 号）第五条规定，企业全部资产的可变现价值或交易价格减除清算费用，职工的工资、社会保险费用和法定补偿金，结清清算所得税、以前年度欠税等税款，清偿企业债务，按规定计算可以向所有者分配的剩余资产。被清算企业的股东分得的剩余资产的金额，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得；剩余资产减除股息所得后的余额，超过或低于股东投资成本的部分，应确认为股东的投资转让所得或损失。《企业所得税法》第二十六条规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入。《企业所得税法实施条例》第八十三条规定，企业所得税法第二十六条第（二）项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第（二）项和第（三）项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足 12 个月取得的投资收益。因此，如果子公司的资本公积是由政府拨款转入形成的，且在子公司注销后剩余净资产归回母公司时，符合上述条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入，母公司不需要缴纳企业所得税。但如果不符合上述条件，则需要缴纳企业所得税。