2x19年1月1日，甲公司、甲公司的控股股东与乙公司签订增资协议，乙公司以银行存款 5000万元对甲公司增资，持有甲公司 20%的股权，其中 500万元计入实收资本，增资后甲公司实收资本为2500万元。协议同时约定，若甲公司未来3年内不能实现A股发行上市，则甲公司或者甲公司的控股股东需要回购乙公司持有的甲公司20%的股权，回购价格以回购日甲公司 20%股权的公允价值和 5000万元出资按照年化 8%的利率(单利)、自出资到账日起实际占用时长计算的本息和两者孰高确定。2x19年 12月 31 日，甲公司 100%股权的公允价值为26000万元:2x20年12月31日，甲公司 100%股权的公允价值为30000万元。 (2)2x21年1月15日，甲公司、甲公司的控股股东与乙,公司签订补充协议，解除了回购条款的约定。当日甲公司 100%股权的公允价值仍为30000万元。编制甲公司与乙公司增资相关的会计分录，如何分析呢
1.2x19年1月1日：收到乙公司的增资款5000万元，其中500万元计入实收资本，4500万元计入资本公积。同时，确认一项金融负债，金额为5000万元。会计分录为： 借：银行存款 5000 贷：实收资本 500 资本公积 4500 借：资本公积 5000 贷：交易性金融负债 5000 1.2x19年12月31日：确认金融负债的公允价值变动损益，金额为400万元（26000×20%-5000）。会计分录为： 借：公允价值变动损益 400 贷：交易性金融负债 400 1.2x20年12月31日：确认金融负债的公允价值变动损益，金额为600万元（30000×20%-5400）。会计分录为： 借：公允价值变动损益 600 贷：交易性金融负债 600 1.2x21年1月15日：解除回购条款，将金融负债重分类为权益工具。会计分录为： 借：交易性金融负债 6000 贷：资本公积 6000
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【作业23】甲公司2020年至2021年与投资业务有关的资料如下：(1)2020年3月7日甲公司召开股东大会，通过了收购乙公司30％股权的决定。2020年4月1与乙公司原股东签订股权转让协议，约定收购价款为300万元，并办理股权转让手续，当日甲公司即可参与乙公司的生产经营决策。(2)2020年4月1日乙公司净资产的公允价值为900万元，与其账面价值相等。2020年乙公司实现净利润360万元。(3)2021年1月1日，甲公司又以银行存款600万元取得乙公司40％的股权。取得该投资后，甲公司能对乙公司实施控制，形成非同一控制下的企业合并。(4)2021年乙公司当年净利润600万元，2021年12月31日宣布分配当年的现金股利300万元。其他资料：假定乙公司各月的利润是均衡实现的，不考虑增值税等其他因素的影响。要求：1、编制2020年甲公司与长期股权投资相关的会计分录。2、编制2021年甲公司与长期股权投资相关的会计分录。
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【作业23】甲公司2020年至2021年与投资业务有关的资料如下：(1)2020年3月7日甲公司召开股东大会，通过了收购乙公司30％股权的决定。2020年4月1与乙公司原股东签订股权转让协议，约定收购价款为300万元，并办理股权转让手续，当日甲公司即可参与乙公司的生产经营决策。(2)2020年4月1日乙公司净资产的公允价值为900万元，与其账面价值相等。2020年乙公司实现净利润360万元。(3)2021年1月1日，甲公司又以银行存款600万元取得乙公司40％的股权。取得该投资后，甲公司能对乙公司实施控制，形成非同一控制下的企业合并。(4)2021年乙公司当年净利润600万元，2021年12月31日宣布分配当年的现金股利300万元。其他资料：假定乙公司各月的利润是均衡实现的，不考虑增值税等其他因素的影响。要求：1、编制2020年甲公司与长期股权投资相关的会计分录。2、编制2021年甲公司与长期股权投资相关的会计分录。
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20x6年11月1日,甲公司与乙公司签订股权转让协议。该股权转让协议规定:甲公司收购乙公司持有A公司股份总额的30%，收购价格为270万元20x7年1月1日,甲公司以银行存款支付收购股权价款为270万元，并办理了相关股权划转手续。20x7年1月1日，A公司股东权益总额为800万元(假定其净资产的公允价值同账面价值)。20x7年度，A公司实现净利润400万元。20x7年12月31日,甲公司对A公司投资的预计可收回金额为372万元。甲公司对上述经济业务编制的有关会计分录如下:
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2019年2月1日甲公司与A公司达成股权收 购协议，约定甲公司收购A公司所持有的 乙公司80%股权，并且收购后2年内甲公司 不能改变乙公司原经营范围，不能转让所 持有乙公司的股权，A公司也不得转让所 持有甲公司的股权。根裾协议约定甲公司 向A公司支付收购价款合计为9500万元， 其中以现金支付953.6万元，剩余8546. 4万元甲公司向A公司定向增发股票，根 据甲公司目前股价测算，甲公司需定向增 发720万股，每股面值1元，公允价值为 11.87元。完成增发后甲公司持有乙公司 80%的股权，能够控制乙公司的财务和经 营决策。甲公司与A公司属于非关联企业， 此项业务具有商业实质。购买日乙公司净 资产的计税基础为10000万元，其公允价值 为11875万元。 要求： 甲公司收购乙公司股权的计税基础=
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20×7年1月1日，甲公司支付600万元取得乙公司100%的股权，投资当时乙公司可辨认净资产的 公允价值为500万元，商誉100万元。20×7年1月1日至20×8年12月31日，乙公司的净资产增加了75万元 ，其中按购买日公允价值计算实现的净利润50万元，持有以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值升值25万元。 20×9年1月8日，甲公司转让乙公司60%的股权，收取现金480万元存入银行，转让后甲公司对乙公司的持股比例为40%，能够对其施加重大影响。20×9年1月8日，即甲公司丧失对乙公司的控制权日，乙公司剩余40%股权的公允价值为320万元。假定甲、乙公司提取盈余公积的比例均为10%。假定乙公司未分配现金股利，并不考虑其他因素。 编制相关分录
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老师，我们是私立学校，食堂和学校账目分开管理，学校代食堂收入餐费收入和其他的营业收入，账户给了学校管理，属于学校代收代付，学校代收餐费时 借 银行存款-食堂账户，贷 其他应付款-代收食堂餐费。支付给食堂营业款属于学校代付， 借 其他应付款-代收食堂餐费，银行存款-食堂账户 ，这样就完结了，但是，出纳给学生充饭卡时收了张100的假币，记到了学校的账上，没记食堂账，走的学校的账目，借 现金 100 贷 营业外支出，100后来他自己垫付了100，又冲了营业外支出，但是食堂账户流水上收了两次100，这就导致其他应付款-代付食堂款少了100，他收假币又垫付操作正确吗
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粤公网安备 44030002003870号
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为什么确认金融负债是借资本公积呢
这样的会计处理既反映了企业权益的减少（通过借记资本公积），又体现了企业对债权人承担的新合同义务（通过贷记金融负债科目）。
为什么要反映出企业权益的减少呢
反映权益的减少：资本公积是企业所有者权益的一部分，代表了除股本以外的其他权益。当金融工具被重分类为金融负债时，实际上是企业对债权人承担了一项新的合同义务，这相当于减少了企业的权益。因此，通过借记资本公积来反映这种权益的减少是合理的。
借：资本公积 5000 贷：交易性金融负债 5000，是啥意思呢
同学你好 这笔分录的意思是，由于甲公司存在未来可能的回购义务，需要将收到的乙公司增资款中的一部分从权益（资本公积）重分类为一项金融负债（交易性金融负债）。 具体来说，2×19 年 1 月 1 日，乙公司以银行存款 5000 万元对甲公司增资，其中 500 万元计入实收资本，4500 万元计入资本公积，这反映了甲公司收到投资的情况。然而，协议约定若甲公司未来 3 年内不能实现 A 股发行上市，则甲公司或其控股股东需要回购乙公司持有的甲公司 20%的股权，这意味着甲公司承担了一项潜在的回购义务。 这种回购义务符合金融负债的定义，因为它代表了甲公司未来可能需要以现金或其他金融资产来结算的义务。不能无条件避免支付义务。所以，需要将原本计入资本公积的 5000 万元转出，确认为一项金融负债，即交易性金融负债。 后续计量中，该金融负债将以公允价值进行后续计量，公允价值由股权的公允价值和出资额按照年化利率的本息和孰高确定。在 2×19 年 12 月 31 日和 2×20 年 12 月 31 日，还需要根据股权公允价值和计算的本息和的情况，对交易性金融负债的账面余额进行调整。