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老师好，小规模纳税人开专票，能开1%的专票吗

2024-10-08 10:17

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

2024-10-08 10:19

小规模纳税人可以开1%的专票。根据相关政策，2023 年小规模纳税人适用 3％征收率的应税销售收入，减按 1％征收率征收增值税；适用 3％预征率的预缴增值税项目，减按 1％预征率预缴增值税。这一政策在 2024 年仍然延续。所以小规模纳税人在符合条件的情况下可以开具 1%征收率的增值税专用发票。

快账用户6141 追问 2024-10-08 10:23

老师，本季度开的专票有1%和3%的，还有1%的普通发票，普票没超30万，申报增值税时，普票填第几行啊？第一行填总开票金额吗？

齐红老师解答 2024-10-08 10:26

如果本季度开的普票没超30万，普票应填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》的第10行。至于第一行，不是填总开票金额，第一行“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”主要填写的是专票部分的不含税销售额以及超过30万销售额标准后普票部分的不含税销售额。在申报时，要注意区分专票和普票的填写栏次，专票部分需根据不同税率填写在第2栏“增值税专用发票不含税销售额”等栏次。同时，如果专票有开1%税率的，对应减征的2%需填写在第18行“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税明细表》减税项目相应栏次。而普票未超30万的情况下，只需填在第10行“小微企业免税销售额”即可享受免征增值税政策。

快账用户6141 追问 2024-10-08 10:57

老师，专票1%的部分填哪里？

齐红老师解答 2024-10-08 11:21

1. 《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》主表： • 销售额填写：将1%专票的不含税销售额填写在主表的第1栏“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”和第2栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”（如果是自开专票，则只填第1栏和第2栏中的“税控器具开具的普通发票不含税销售额”）。这里虽然栏次名称是“3%征收率”，但小规模纳税人减按1%征收率的销售额也填在此处。 • 税额填写：系统会按照3%的征收率自动计算出一个税额，该税额与1%专票实际的税额会有差异，您无需修改此处自动带出的税额。 • 应纳税额减征额填写：对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算，将该减征额填写在主表的第18栏“本期应纳税额减征额”中。