想问一下，我们公司在今年4月15日0元受让了另一家公司个人股东 A 51%的股权，达到了控制，在此之前是非关联方，截至4月30日这家公司的净资产是71.37万元，请问该怎么核算长期股权投资？长期股权投资的对应科目又是什么呢？0元受让没有支付任何对价；然后今年的9月，在达到控制以后又受让了这个个人股东24.5%的股权，要付26.366万元，还没有付，还受让了另一位个人股东24.5%的股权，0元受让，9月的净资产是37.15万，这个又应该怎么核算怎么做账呢？
4 月 15 日 0 元受让 51% 股权 长期股权投资核算 根据会计准则，同一控制下企业合并，长期股权投资的初始投资成本是取得被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额。非同一控制下企业合并，长期股权投资的初始投资成本为付出资产、发生或承担的负债、发行的权益性证券的公允价值之和。 在此案例中，由于是 0 元受让且之前是非关联方，属于非同一控制下企业合并。虽然没有支付对价，但由于取得了控制权，应按照被投资单位净资产公允价值份额确认长期股权投资。 4 月 30 日净资产为 71.37 万元，取得 51% 股权对应的长期股权投资成本 = 71.37×51%≈36.40 万元。 对应科目 借：长期股权投资 36.40 万元 贷：营业外收入 36.40 万元 这里将差额计入营业外收入，因为相当于以 0 元获得了有价值的股权。 9 月再次受让股权 受让个人股东 A 24.5% 股权（需付 26.366 万元未付） 长期股权投资核算 9 月净资产 37.15 万元，24.5% 股权对应的净资产份额 = 37.15×24.5%≈9.10 万元。 由于约定支付 26.366 万元，应按照协议支付金额确认长期股权投资成本。 对应科目 借：长期股权投资 26.366 万元 贷：其他应付款 26.366 万元 受让另一位个人股东 24.5% 股权（0 元受让） 长期股权投资核算 同样按照净资产份额确认长期股权投资成本，37.15×24.5%≈9.10 万元。 对应科目 借：长期股权投资 9.10 万元 贷：营业外收入 9.10 万元
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粤公网安备 44030002003870号
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明白了明白了，太感谢了老师！！！然后还想问一下，想要编制11月合并报表的话，要怎么做抵消和调整分录呢？金额也不太清楚怎么计算，两家公司没有关联交易的情况下
对于 4 月 15 日取得的 51% 股权，应调整长期股权投资和投资收益，调整分录为： 借：长期股权投资 - 损益调整 () 万元 贷：投资收益 () 万元 对于 9 月受让的股权（总共 49%），应按照持股期间（9 - 11 月）子公司实现的净利润份额调整，假设 9 - 11 月子公司净利润为 万元（同样需要根据子公司利润表计算），调整分录为： 借：长期股权投资 - 损益调整 () 万元 贷：投资收益 () 万元 抵消母公司长期股权投资和子公司所有者权益 子公司 11 月所有者权益总额假设为 万元，抵消分录为： 借：股本（子公司账面金额） 资本公积（子公司账面金额） 盈余公积（子公司账面金额） 未分配利润（子公司账面金额） 贷：长期股权投资（母公司账面金额） 少数股东权益 () 万元 抵消母公司投资收益和子公司利润分配 假设子公司当年利润分配金额为 万元（包括提取盈余公积等），抵消分录为： 借：投资收益（母公司按权益法确认的投资收益金额） 少数股东损益 () 万元 贷：利润分配 - 提取盈余公积（子公司账面金额） 利润分配 - 应付股利（子公司账面金额） 未分配利润（子公司当年实现净利润 - 已分配利润）
老师好厉害，还想再问一下4月15的这个调整分录金额是按照4月利润表中本年累计的净利润来计算吗？然后9-11月调整的金额如果净利润核算下来是负数的话是相反分录吗？
对的 是这样 2.理解正确
谢谢老师，还想再问一下，如果只是简单的两表科目相加合并，最终合并报表所有者权益体现的是母子公司相加的结果吗？
同学你好 对的，是这样
就是比如母公司是2000万的实收资本，子公司是25万的实收资本，简单相加合并后合并表的实收资本是2025万？是这个意思吗
子公司的实收资本是母公司投资的吧
这个不能合并，是抵消的
子公司的实收资本是原先子公司的股东实缴的金额，那是需要把长期股权投资和实收资本抵消掉吗
对的，这个需要抵消
他俩之间的收入成本也要抵消 还有疑问你继续追问，我明天早上回答你
好的好的，谢谢老师，还想问一下像您上面写的借长期股权投资26.366 贷其他应付款26.366，如果对方并没有做其他应收款26.366，那这个其他应付款还需要抵消吗
从合并报表角度来看，这笔分录中的 “其他应付款” 属于母子公司之间的内部往来。虽然对方没有记录 “其他应收款”，但在合并报表层面还是需要进行抵消，原因是从集团整体角度，这种内部的债权债务关系并不存在实际的对外经济利益流入或流出。如果不抵消，会导致集团整体的负债虚增。
那这种情况下其他应付款的抵消分录怎么写呢？然后合并资产负债表的期初数指的是1.1的数据还是购买日的数据呢？上述这种0元受让的情况，按您昨天说的会计处理后，如果母公司后续实际注资了，是按照实际支付的金额增加长期股权投资吗？谢谢老师
子公司要有其他应收款的 不然账上对不起来了
子公司的其他应收款对应的科目应该做哪个呢
子公司的其他应收款对应的科目应该做哪个呢
与母公司或关联方的往来款 如果子公司的其他应收款是与母公司或其他关联方之间的资金拆借往来，对应的科目在母公司或关联方可能是 “其他应付款”。 例如，子公司借给母公司资金，子公司记账为 “借：其他应收款 - 母公司，贷：银行存款”；母公司记账为 “借：银行存款，贷：其他应付款 - 子公司”。 员工借款等情况 当子公司的其他应收款是员工借款时，对应科目通常是 “库存现金” 或 “银行存款”。比如员工因出差等原因向公司借款，子公司记账为 “借：其他应收款 - 员工姓名，贷：库存现金 / 银行存款”。 押金、保证金等业务 如果是支付的押金、保证金等形成的其他应收款，对应的科目可能是 “银行存款”。例如，子公司为租赁场地支付保证金，记账为 “借：其他应收款 - 保证金，贷：银行存款”。 代垫款项 子公司代其他单位或个人支付款项形成的其他应收款，对应的科目可能是 “银行存款”。例如，子公司代供应商支付运输费，记账为 “借：其他应收款 - 供应商，贷：银行存款”，之后向供应商收回代垫款项时，再冲减其他应收款。
不是的老师，我是想问像昨天说的母公司收购子公司股权，但尚未支付购买价款，母公司是借长期股权投资 贷其他应付款， 这种情况子公司应该借 其他应收款 贷什么科目呢？ 然后做合并表的时候合并资产负债表的年初数是1.1的数据还是购买日的数据呢？另外，如果母公司0元受让子公司股权之后，后续有实际注资，是根据实际注资的金额直接借长期股权投资 贷银行存款吗
子公司的账务处理及对应科目 当母公司收购子公司股权尚未支付价款，母公司贷记 “其他应付款”，子公司在这种情况下通常不做 “其他应收款” 相关处理。因为股权收购是母公司对子公司所有者权益的交易，子公司自身的权益结构发生变化，但从子公司角度并没有形成一项应收母公司的款项用于这种股权交易。子公司只需变更股东名册等记录股权所有者的变更情况。 若非要在子公司账面上体现，理论上可以贷记 “实收资本 - 原股东” 和 “资本公积（可能涉及股权溢价等情况）” 等科目来反映股权所有者的变更，不过这与常规的理解和处理方式有所不同，在实际操作中较少这样记录。 合并资产负债表年初数的选择 合并资产负债表的年初数一般是使用年初（1 月 1 日）的数据。这是因为合并报表是要体现整个集团从年初开始的财务状况变化情况。购买日的数据主要用于在购买日进行合并抵销分录的编制，以正确反映合并时的资产、负债和权益情况，但年初数还是基于年初的实际情况。 不过，在购买日需要编制合并资产负债表时，要对年初数到购买日之间子公司的利润等权益变动情况进行调整和抵销，确保合并报表数据的准确性。 母公司后续注资的账务处理 当母公司 0 元受让子公司股权后，后续有实际注资，账务处理是借 “长期股权投资”，贷 “银行存款”。这样的处理是正确的，它能够准确记录母公司对子公司的投资成本增加，反映了资金的实际流出和长期股权投资的增加。 例如，母公司后续注资 100 万元，就做分录：借：长期股权投资 100 万，贷：银行存款 100 万。同时，子公司收到注资后，会增加自己的银行存款并调整相应的实收资本或资本公积科目，如借：银行存款 100 万，贷：实收资本（或资本公积）100 万。