因项目建设需要，我们单位要付一笔临时用地复垦保证金。我单位开了一个专用账户，专门是存放该项土地复垦保证金的（跟银行、甲方签了监管协议）。那么这笔保证金是财政转到我们单位零余额账户（财政拨款），我们再通过零余额账户转到保证金专用账户（都是我单位的账户），。①收到财政转入资金，（财务会计，借：1011 零余额账户用款额度，贷：4001 财政拨款收入），（预算会计，借：800101 零余额账户用款额度，贷：600102 项目支出）。②付土地复垦保证金，（财务会计，借：102199 其他货币资金，贷：1011 零余额账户用款额度），（预算会计，借：80010203 其他货币资金，贷：800101 零余额账户用款额度），③完工后退回财政（直接上缴国库），借：应缴国库款，贷：102199 其他货币资金。老师请问会计科目是这样做吗？

好的，谢谢老师，如果是当年收到的钱，当年退回财政也是，借：累计盈余吗？

同学你好 对的 是这样

预算会计建议借 “财政拨款预算收入 - 项目支出（负数）”，贷 “资金结存 - 其他货币资金（负数）”。这个退回财政的预算会计为什么要负数呢，不是刚好跟收到钱的时候反方向抵消了吗。

老师，其他货币资金这个科目，用于银行存款专用账户也可以的是吧？还是用银行存款科目好哦？（这个专用是专门用来存放保证金的）

同学你好 预算会计处理 负数分录原因：用负数分录能清晰体现与原收入和资金结存变动的反向调整，便于统计和分析。 科目使用：若保证金账户有特殊管理要求，用 “资金结存 - 其他货币资金” 合适；若没有特别要求，也可用 “资金结存 - 银行存款”，要与财务会计核算口径一致。 专用账户核算科目选择 其他货币资金：保证金存放有严格管理要求，使用受限时用此科目更准确。 银行存款：保证金账户管理和使用没严格限制，与其他存款基本一致，用此科目并注明保证金账户即可。

负数分录原因：用负数分录能清晰体现与原收入和资金结存变动的反向调整，便于统计和分析。那么不应该是借：资金结存 - 其他货币资金（负数），贷：财政拨款预算收入 - 项目支出（负数）吗？