A 雨HOO ：回复易 老师 购入时 借：固定资产，贷：银行。一次性折旧时借：成分费用，贷：累计折旧。还用做个清理的分录吗，借：累计折旧，贷：固定资产

易 老师：回复A 雨HOO 不用，等清理的时候再做分录

A 雨HOO ：回复易 老师 再追问一个，清理时分录是怎样的

易 老师：回复A 雨HOO 借：固定资产清理固定资产减值准备累计折旧 借：银行存款，贷：固定资 产清理资产处置损益

A 雨HOO ：回复易 老师 如果处理时无回收价值了进哪个科目

易 老师：回复A 雨HOO 一般记营业外支出

小蜗牛：回复答疑苏老师 老师，9000元的计算机配件一个，记哪个科目做帐简单，不用提折旧

答疑苏老师：回复小蜗牛你好 那就直接计入管理费用科目

可人儿：回复郭老师 是的 固定资产一次性折旧，现在不是有新政策说500万以内可以一次性折旧嘛，如果填写这个表，如何做会计分录呢

郭老师：回复可人儿你好，账上不变，账上还是按月折旧。

郭老师：回复可人儿会计上没有一次折旧这一说。

可人儿：回复郭老师 老师，那按月折旧会计分录如何做啊

郭老师：回复可人儿借管理费用，或者是制造费用，或者是主营业务成本，贷累计折旧。

可人儿：回复郭老师 谢谢老师

郭老师：回复可人儿不用客气，工作愉快。

瑾瑄：回复郭老师 那我一次抵扣完了，要不要做分录？

郭老师：回复瑾瑄不需要做账 账上还是按月计提折旧

瑾瑄：回复郭老师 嗯好的

郭老师：回复瑾瑄不用客气的，

我是小领：回复晓宁老师 知道了晓宁老师，谢谢您！

晓宁老师：回复我是小领不客气，祝工作顺利

莹莹：回复郭老师 分录怎么做

郭老师：回复莹莹借管理费用或者是主营业务成本或者制造费用贷累计折旧， 帐上按月做这个。

莹莹：回复郭老师 一次性折旧摊销的分录怎么做

莹莹：回复郭老师 一次性折旧摊销完就不用每个月都计提折旧了吧

郭老师：回复莹莹你好，会计上没有一次折旧的。

莹莹：回复郭老师 不超500万可以一次性扣除的不是吗？

郭老师：回复莹莹是的，但是账上不可以的，会计上不可以，税法上可以。

莹莹：回复郭老师 税法怎么做呢

莹莹：回复郭老师 税法怎么把这30万固定资产全部计提折旧呢

郭老师：回复莹莹填写固定资产加速折旧表。

莹莹：回复郭老师 税前扣还是税后扣

郭老师：回复莹莹税前扣除 抵扣所得税

莹莹：回复郭老师 税前怎么抵扣，怎么做账的

郭老师：回复莹莹财政部、国家税务总局发布《关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号），规定在2018年1月1日至2020年12月31日期间，企业新购进的设备、器具（指除房屋、建筑物以外的固定资产），单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。 一、首先，我们对财税〔2018〕54号文件的理解，应注意以下几点： 1、允许一次性税前扣除的设备、器具是指除房屋、建筑物以外的固定资产，即我们所称的动产。 2、“54号文”中所指的企业新购进的固定资产是否包括自行建造、投资者投入、以物抵债等形式取得的固定资产，并未给出明确答复。 3、“54号文”中“新购进”中的“新”字，并不是指非要购进全新的固定资产，如果是使用过的旧的固定资产也可以享受该政策。 4、“54号文”规定：允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除。这里的用词是“允许”，不是“应当”。因此，纳税人可以根据自身生产经营需要，选择是否享受优惠政策。 二、了解完政策后，我们接下来学习一下该政策相关的账务处理和纳税申报。 现实中，有不少的财务人员看到这个政策后,盲目的认为：以后500万以下的购进设备都可以不计入固定资产了,这样的理解就是大错特错了。 如果说之前税务政策规定价值不超过5000元的固定资产可以一次性扣除，部分企业为了保持税会差异最小化，结合企业实际情况，把单位固定资产核算标准定到5000以上，这个可以理解，因为毕竟5000元的金额的也不是很大，不会影响核算质量。但现在这个标准是500万了，就不在适用这个方法了。 对于企业新购进的固定资产正确的处理方法应该是：固定资产的确认、计量等需要按照现行的会计制度、准则处理，需要通过固定资产科目处理，正常计提折旧。如果企业适用“54号文”规定一次性扣除政策将一定产生“税会差异”，按照申报表通过填报的方式来调整。即：会计上按会计规定处理、税务上按税法规定处理，不能混淆。 我们通过一个案例来学习一下实务中的账务处理以及纳税申报： 某企业2018年01月购入一台100万元的设备（为了方便计算，本案例不考虑各种税费的因素），会计上按照直线法计提折旧，折旧年限为5年（假设2019年计提折旧20万），残值为0。该设备在税法上允许税前一次性扣除。企业所得税税率为25%。会计处理如下：（单位：万元） 01 2018年购进设备时： 借：固定资产 100 贷：银行存款 100 02 2018年计提折旧： 借：管理费用—折旧费 20 贷：累计折旧 20 03 纳税调整：2018年会计上计提折旧20万元，但在税法上2018年可以税前一次性扣除100万元，这就导致了企业在以后2019-2022年度相对多缴税，形成了应纳税暂时性差异，应确认为递延所得税负债。 金额为：（100-20）*25%=20 借：所得税费用 20 贷：递延所得税负债 20 04 以后在2019-2022各年度中的，我们每年都会涉及税会差异的调整，递延所得税负债也会随着折旧的完成而最终结平。相关的递延所得税处理：20*25%=5 借：递延所得税负债 5 贷： 所得税费用 5 640.webp (6).jpg 提示：实务中可以依据公司要求，决定是否使用递延所得税负债。特别是使用小会计准则时并没有这个科目，可以继续原来的处理方法，只在汇算清缴时申报，日常不做处理。 05 2018年底进行汇算清缴时，需要填写所得税年报附表中的资产折旧、摊销及纳税调整明细表： 640.webp (5).jpg 06 2019-2022每年年底进行汇算清缴时，同样需要填写所得税年报附表中的资产折旧、摊销及纳税调整明细表

莹莹：回复郭老师 意思就是会计上正常按月份我用的双倍余额递减法，正常走账。年底汇算清缴的时候填折旧摊销调整明显，是这个意思吗

郭老师：回复莹莹企业所得税预缴的时候，就得填写固定资产加速折旧表。

莹莹：回复郭老师 嗯嗯好的

莹莹：回复郭老师 在哪里填写固定资产加速折旧表呢

郭老师：回复莹莹企业所得税有一个固定资产加速折旧表，你自己找一下。

莹莹：回复郭老师 如果说填了加速折旧表，税法上都抵扣了，那我们每个月计提折旧摊销的费用到利润总额的时候还可以冲减费用，缴纳企业所得税不就重复了吗？

郭老师：回复莹莹汇算清交你账上计提了一百，剩余四十没有计提，一次抵扣只能是四十，然后每年汇算清交都得调增

郭老师：回复莹莹今年你一次折旧了，明年汇算清缴的时候都要调增，一直调整到你们集体玩折旧。

2333333：回复轶尘老师 那还要考虑净残值吗？

轶尘老师：回复2333333有净残值的就考虑

干净的冬瓜：回复朴老师 老师，他这张票据是购进的起重机2020年9月的，支付金额是24000

干净的冬瓜：回复朴老师 那如果现在不能一次性折旧了，我是不是只能放在管理费用办公费？

朴老师：回复干净的冬瓜要计入固定资产的 按月折旧

干净的冬瓜：回复朴老师 好吧，谢谢啦老师

朴老师：回复干净的冬瓜满意请给五星好评，谢谢

画只绵阳：回复meizi老师 老师，固定资产这个科目不需要通过了吗？

meizi老师：回复画只绵阳你好 你要先计入固定资产 然后再折旧 是的 折旧不走固定资产

莉：回复江老师 如果金额少于5000元的，可以分期吗

江老师：回复莉也是可以分期的。就是视同固定资产管理，不作为低值易耗品管理

莉：回复江老师 假如我们单位购入了十张桌子，平均每张才1000，总共10000元，这个折旧分期呢，还是10张桌子一次性计提折旧

江老师：回复莉这个可以作为一个整体计提折旧。

莉：回复江老师 老师的意思是以10000元计提折旧对吗？？

江老师：回复莉计提折旧是以10000元的计提折旧处理

纯情的煎饼：回复紫藤老师 怎么百度了一下说做账要分期折扣

紫藤老师：回复纯情的煎饼财政部、国家税务总局发布《关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号），规定在2018年1月1日至2020年12月31日期间，企业新购进的设备、器具（指除房屋、建筑物以外的固定资产），单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

纯情的煎饼：回复紫藤老师 是电子设备说必须分3年计提，还要预留5%残值

紫藤老师：回复纯情的煎饼你好，这是按照平均年限法折旧的