ABC会计师事务所的质量管理制度部分内容摘录如下： (1)合伙人的收益以各业务部门为单位进行分配，具体分配方案因各业务部门制定，原则上以执业质量为首要审核指标。 (2)事务所质量管理部对上市实体审计业务的关键审计合伙人轮换进行实时监控，并每年对轮换情况实施复核，其他审计合伙人轮换由各业务部门自行监控及复核。 (3)项目合伙人对项目管理和项目质量承担总体责任，项目质量复核人员对项目质量复核的实施承担总体责任。 (4)项目合伙人和项目组其他成员不得担任本项目的项目质量复核人员，但可以为本项目质量复核提供协助。 要求：针对上述第(1)至(4)项，逐项指出ABC会计师事务所业务质量管理体系是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

柯老师接2.会计师事务所的质量控制制度部分内容摘录如下 (1)项目合伙人对会计师事务所分派的业务的总体质量负责。项目质量控制复核可以减轻但不能替代项合伙人的责任。 (2)执行业务时,应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作。 (3)除内部专家外,项目组成员应当在执行业务过程中严格遵守会计师事务所的质量控制政策和程序。 (4)质量控制部对新晋升的合伙人每年选取一项已完成的业务进行检查,连续检查三年;对晋升三年以上的合伙人每五年选取一项已完成的业务进行检查。 要求:(1)至(4)项,逐项指出ABC会计师事务所的质量控制制度的内容是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

（1）为鼓励开拓新业务，会计师事务所规定审计人员每年开拓业务收费金额达到一定额度后，即可享有晋升机会。 （2）会计师事务所规定，每两年为一个周期，对每个项目合伙人已完成的业务至少选取一项进行检查。 （3）会计师事务所规定，在实施项目质量复核时，项目质量复核人员应重点关注与审计相关的重大事项和重大判断，确保审计意见是恰当的，而不必关注项目合伙人对整个审计过程的参与程度。 （4）会计师事务所规定，每年至少一次对所有需按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。 （5）会计师事务所规定，历史财务信息审计工作底稿应自业务报告日起至少保存10年，审阅业务工作底稿的保存期限由事务所自行决定，但不得低于5年。

针对项目合伙人的复核，下列说法中，错误的是(　　)。 A.项目合伙人应当对项目组按照会计师事务所复核政策和程序实施的复核负责 B.项目合伙人应当对会计师事务所分派的每项审计业务的总体质量负责 C.在审计报告日或审计报告日之前，项目合伙人应当通过复核审计工作底稿与项目组讨论，确信已获取充分、适当的审计证据，支持得出的结论和拟出具的审计报告 D.对关键领域所作的判断，尤其是执行业务过程中识别出的疑难问题或争议事项不应当由项目合伙人复核，而是应当由项目质量控制复核人复核

有关审计工作底稿的归档，下列说法中不正确的是（　）。 A、审计工作底稿应当自审计报告日起60天内归档 B、归档后的审计工作底稿所有权归会计师事务所所有 C、在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不应在规定的保存期限届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿 D、审计工作底稿归档工作是一项事务性的工作，不涉及实施新的审计程序或得出新的结论

有关审计工作底稿的归档，下列说法中不正确的是（　）。 A、审计工作底稿应当自审计报告日起60天内归档 B、归档后的审计工作底稿所有权归会计师事务所所有 C、在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不应在规定的保存期限届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿 D、审计工作底稿归档工作是一项事务性的工作，不涉及实施新的审计程序或得出新的结论

有关审计工作底稿的归档，下列说法中不正确的是（　）。 A、审计工作底稿应当自审计报告日起60天内归档 B、归档后的审计工作底稿所有权归会计师事务所所有 C、在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不应在规定的保存期限届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿 D、审计工作底稿归档工作是一项事务性的工作，不涉及实施新的审计程序或得出新的结论

下列有关了解被审计单位及其环境的说法中，正确的是(　　)。 A.注册会计师无须在审计完成阶段了解被审计单位及其环境 B.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度 C.对小型被审计单位，注册会计师可以不了解被审计单位及其环境 D.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，取决于会计师事务所的质量控制政策

1审计学实训 财务人员索取。ABC事务所在手册封面的显著位置上印有该事务所的名称、地址、电话 国 和业务范围。 (3)ABC会计师事务所已连续9年承办P保险公司的年度会计报表的审计业务。2019年初,该事务所职员从P保险公司集体购买了人寿险。P公司破例向ABC事务所返还了20%的保费。 (4)U银行与ABC 会计师事务所隔街相望，由于地理位置方便，ABC 会计师事务所多年来一直在该行开户,双方业务合作正常。 (5)3年来,H注册会计师一直负责E银行年度报表审计业务。H之子小H将于2019年7月从Y大学外贸专业毕业。2019年初以来，H注册会计师多次找E银行人事部门负责人,联系其子在该行的工作事宜。为维护H注册会计师审计的独立性，E银行决定安排小H在该行从事统计工作。 (6)为降低租金,ABC会计师事务所与X银行共同出资租赁了某办公大楼，X银行使用大楼的一层,事务所在该楼的二层办公。

1审计学实训 财务人员索取。ABC事务所在手册封面的显著位置上印有该事务所的名称、地址、电话 国 和业务范围。 (3)ABC会计师事务所已连续9年承办P保险公司的年度会计报表的审计业务。2019年初,该事务所职员从P保险公司集体购买了人寿险。P公司破例向ABC事务所返还了20%的保费。 (4)U银行与ABC 会计师事务所隔街相望，由于地理位置方便，ABC 会计师事务所多年来一直在该行开户,双方业务合作正常。 (5)3年来,H注册会计师一直负责E银行年度报表审计业务。H之子小H将于2019年7月从Y大学外贸专业毕业。2019年初以来，H注册会计师多次找E银行人事部门负责人,联系其子在该行的工作事宜。为维护H注册会计师审计的独立性，E银行决定安排小H在该行从事统计工作。 (6)为降低租金,ABC会计师事务所与X银行共同出资租赁了某办公大楼，X银行使用大楼的一层,事务所在该楼的二层办公。