甜美的芹菜：回复思顿乔老师 哪要调整那几个科目，怎么调整，你哪里有科目表吗？

思顿乔老师：回复甜美的芹菜您可以看图片，谢谢

思顿乔老师：回复甜美的芹菜新修订的《企业会计准则第14号—收入》(财会〔2017〕22号) 取代了《会计准则15——建筑合同》在建筑合同中的收入确认和成本处理规定。根据财政部的要求，新收入准则或者 财会〔2017〕22号，对于在境内外同时上市的企业以及在境外上市并采用国际财务报告准则或企业会计准则编制财务报表的企业，自2018年1月1日起施行，其他境内上市企业，自2020年1月1日起施行，执行企业会计准则的非上市企业，自2021年1月1日起施行。基于此规定，全国的建筑企业必须在2021年1月1日开始执行新修订的《企业会计准则第14号—收入》( 财会〔2017〕22号),而《企业会计准则15——建筑合同》将于2021年1月1日停止执行！这将对建筑企业的会计核算产生重要而深刻的影响。 一、新收入准则下建筑合同的会计核算及案例分析 （一）会计科目的设置 1、“工程施工” 科目被“合同履约成本” 科目所替代，“合同履约成本”，记录工程建造过程中发生的原材料、职工薪酬费；实际确认成本时，转入主营业务成本。为方便核算，建筑业企业可在后者下设 “合同履约成本——工程施工”明细科目。 2、“工程结算” 科目被“合同结算—价款结算” 科目所替代，贷方发生额表示已经完成且被发包方认可的工程量。“合同结算——收入结算”，记录按实际履约进度应确认的主营业务收入，一般是借方金额；“合同结算——价款结算”，记录当期客户实际结算的价款，一般情况下对于跨期合同，客户会多结算一部分价款，反映在贷方 3、“存货跌价准备” 被“合同履约成本减值准备” 所替代。 4、根据履约进度确认收入和成本时，分别自“合同结算—收入结转”科目借方和“合同履约成本” 科目贷方结转。这一点与原建造合同准则下“工程施工” 和“工程结算” 科目项目完工前一直不结转是完全不同的。 5、“工程施工—合同毛利” 科目取消，相应内容直接进入利润表。 6、发包方支付的预付款项，不再通过“预收账款” 科目核算，一律计入“合同负债” 科目。 （二）新增会计科目的核算 1、“合同资产”科目 本科目核算企业已向客户转让商品而有权收取对价的权利。企业在客户实际支付合同对价或在该对价到期应付之前，已经向客户转让了商品的，应当按因已转让商品而有权收取的对价金额，借记本科目或“应收账款”科目，贷记“主营业务收入”“其他务收入”等科目；企业取得无条件收款权时，借记“应收账款”科目，贷记本科目。涉及增值税的，还应进行相应的处理。 2、“合同资产”与“应收账款”科目核算的根本区别 “应收账款”代表的是无条件收取合同对价的权利，而“合同资产”并不是一项无条件收款权，而是一种有条件的收款权利，该收取合同对价的权力除了时间流逝之外，还取决于其他条件，如履约义务执行情况等。因此， 从收取款项的确定性来讲，“合同资产”要弱于“应收账款”。仅仅随着时间流逝即可收款的是应收账款，即“应收账款”只承担信用风险，而“合同资产”除了信用风险外，还要承担其他的风险，比如履约风险等。 基于以上分析，两者的根本区别是：企业拥有的、无条件（即仅取决于时间流逝）向客户收取对价的权利应当在“应收账款”科目核算。合同资产，是指企业已向客户转让商品而有权收取对价的权利，且该权利取决于时间流逝之外的其他因素。

2463024587：回复江老师 想咨询下，企业如果原来执行会计制度的，今年变为会计准则，那么我们审计有什么要披露的吗 有没有什么要注意的

江老师：回复2463024587可以披露核算制度的改变，以及改变后的影响事宜

二十二画心：回复陈静老师 老师我写错了，我们金蝶KIS标准版比较老，我们在税务备案的是“企业会计准则”，金蝶里供选择的制度有‘企业会计制度’、‘小企业会计制度’、‘新会计准则’，我刚刚打错了没有小企业会计准则。

陈静老师：回复二十二画心你好，这个影响不大的，即使以后税局问起来，写个情况说明就行的。

二十二画心：回复陈静老师 请问老师最好是选哪个？

陈静老师：回复二十二画心你好，最好与税局一致，企业会计准则

二十二画心：回复陈静老师 关键是我们的财务软件没有这个选项，所以才请问老师。

陈静老师：回复二十二画心你好，没有就选小企业会计准则也是可以的。这个是不冲突的。

二十二画心：回复陈静老师 里面只有小企业会计制度，没有小企业会计准则。

陈静老师：回复二十二画心你好，那就选里面有的.

1434072954：回复邹老师 老师，需要报送其他存货披露，应付职工薪酬，应交税费明细表这些吗

邹老师：回复1434072954你好，这个就需要看你当地税局对这方面的要求的

1434072954：回复邹老师 好的，谢谢老师

1434072954：回复邹老师 老师，我想再咨询一下，我们给客户发货，结果到了坏了两件，快递公司赔付，我们公司再发两件过去这个我们怎么做账呢

邹老师：回复1434072954你好，你之前发货给客户所做的分录是？

1434072954：回复邹老师 是，借:应收账款，贷:主营业务收入

邹老师：回复1434072954你好，那应当冲销之前的收入，成本 然后发出两件做收入，结转成本，做收入的时候借方是通过其他应收款核算

1434072954：回复邹老师 那坏了的两件不需要结转成本啊，老师

邹老师：回复1434072954你好，不需要，收入不确认，成本也不做结转的

1434072954：回复邹老师 那损坏的两件是快递公司来赔额，然后我们公司再把货给客户补起

邹老师：回复1434072954你好，你需要冲销之前的收入，成本 借；主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额） 贷；应收账款等科目 借；库存商品 贷；主营业务成本 然后根据补发的货物做这个分录 借；其他应收款 贷；主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额） 借；主营业务成本 贷；库存商品

1434072954：回复邹老师 老师，如果我们公司发出10件，坏了2件，我们公司再补2件，客户还是10件啊，我们公司就是发出12件，客户还是给我们10件的钱，然后快递公司赔付那两件的钱呢，是不是不应该冲销，直接再做个出库单2件，用其他应收款来核算呢

邹老师：回复1434072954你好，客户还是给我们10件的钱，然后快递公司赔付那两件的钱，这种情况就需要按12件做收入，结转成本处理的

1434072954：回复邹老师 好的，谢谢老师

邹老师：回复1434072954不客气，祝你学习愉快，工作顺利！ 希望对我的回复及时给予评价。谢谢

ellenwzz：回复meizi老师 那执行小企业会计准则的收入如何确认 我都懵了

meizi老师：回复ellenwzz 你好；  按照你们实际   计入主营业务收入去核算 ；