阿灵：回复maize老师 小企业会计制度

maize老师：回复阿灵小企业会计制度作废了好多年了

阿灵：回复maize老师 老师：我们用的是商业企业会计准则

maize老师：回复阿灵1.计提坏账时：借：资产减值损失 贷：坏账准备 2.实际发生坏账时 借：坏账准备 贷：应收账款 3.冲销又可收回坏账时 借：应收账款 贷：坏账准备 4。实际收回坏账时 ：借：银行存款 贷：应收账款 5、补提少计坏账时：借：资产减值损失 贷：坏账准备 6、冲销多提坏账时：借：坏账准备 贷：资产减值损失

阿灵：回复maize老师 老师：现在年末12月份账，我想处理一批几年未收回应收账款，我直接做会计分录：借：资产减值损失；贷：应收账款；这个可以吗？

maize老师：回复阿灵是的，1.计提坏账时：借：资产减值损失 贷：坏账准备，实际确定收不回还需要做2.实际发生坏账时 借：坏账准备 贷：应收账款

玥玥：回复蒋飞老师 年末部门决算时是否将债务预算收入计入其他收入？

蒋飞老师：回复玥玥你好！ 是的，你的理解很对

玥玥：回复蒋飞老师 好的，谢谢

蒋飞老师：回复玥玥不客气，祝你学习愉快，工作顺利！ 希望对我的回复及时给予评价。谢谢

寂寞的小白菜：回复宋生老师 个人的业务，对方找不到人，不能收回的证明怎么弄啊

宋生老师：回复寂寞的小白菜你好！这个税务局一般是看法院判决才让税前扣除。不然你可以入账，但是不能税前扣除

寂寞的小白菜：回复宋生老师 就是没有证明材料的情况，可以转为坏账，就是税没办法扣除是吧

宋生老师：回复寂寞的小白菜你好！是的，就是这个意思

寂寞的小白菜：回复宋生老师 这个不能收回的原始凭证实务操作中一般包括哪些材料可以作为原始凭证？

宋生老师：回复寂寞的小白菜你好！比如法院的判决书，律师催讨证明，公安部门的失踪认定书等。 说实话，这种很难拿到，因为这个东西直接就能让你少交税，税务局那关很难过。

ᯤ：回复家权老师 哦哦，可以做到坏账准备吗？坏账准备是在什么情况下的

家权老师：回复ᯤ关键是你计提了坏账准备没?计提了才冲销

ᯤ：回复家权老师 没计提，那现在计提呢

家权老师：回复ᯤ没计提就直接是我那笔分录就是了啊

ᯤ：回复家权老师 或者说，坏账准备是在什么情况下应用，对应的完整账务是怎样的？

家权老师：回复ᯤ你纠结它干嘛呢？ 借：管理费用-坏账 贷：坏账准备 借：坏账准备 贷：应收款

ᯤ：回复家权老师 不是纠结，请教学习

ᯤ：回复家权老师 那如果做到了营业外支出，年度汇算清缴时需调增？

家权老师：回复ᯤ是的，需要做纳税调增的哈。

柠檬树：回复bamboo老师 为什么不入销售费用？

柠檬树：回复bamboo老师 金额150万元，需要在税局备案吗？

bamboo老师：回复柠檬树佣金请问取得了发票么？

柠檬树：回复bamboo老师 没有发票

bamboo老师：回复柠檬树财政部 国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知 财税〔2009〕29号 一、企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。 1.保险企业：财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%（含本数，下同）计算限额；人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。 2.其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。 二、企业应与具有合法经营资格中介服务企业或个人签订代办协议或合同，并按国家有关规定支付手续费及佣金。除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除。 三、企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用。 四、企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除。 五、企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额，并如实入账。 六、企业应当如实向当地主管税务机关提供当年手续费及佣金计算分配表和其他相关资料，并依法取得合法真实凭证。

柠檬树：回复bamboo老师 很清晰，谢谢老师！

柠檬树：回复bamboo老师 如果是借出款项一直没有收回，是否计入营业外支出？还需要备案或提交什么资料吗？

bamboo老师：回复柠檬树借出款项一直没有收回，计入营业外支出 不能所得税前扣除的

懒猫儿：回复宋生老师 是借：管理费用 贷应收账款吗？

宋生老师：回复懒猫儿首次计提坏账准备的账务处理 借：资产减值损失 贷：坏账准备 2.发生坏账时的账务处理 借：坏账准备 贷：应收账款

懒猫儿：回复宋生老师 公司从来没有计提过坏账损失，实际发生时再计提行吗

宋生老师：回复懒猫儿你好！可以的。可以发送的时候补提

懒猫儿：回复宋生老师 可以借：营业外支出 贷：应收账款吗？

宋生老师：回复懒猫儿你好！正常是不能直接这样的了

春春：回复maize老师 计入营业外支出，汇算清缴需要调曾不

maize老师：回复春春需要，大部分是需要， 一、政策依据 　　（财税〔2009〕57号）第四条规定： 　　企业除贷款类债权外的应收、预付账款符合下列条件之一的，减除可收回金额后确认的无法收回的应收、预付款项，可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除： 　　（一）债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的； 　　（二）债务人死亡，或依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的； 　　（三）债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的； 　　（四）与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的； 　　（五）因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的； 　　（六）国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。 　　（国家税务总局公告2018年第15号） 　　第一条规定：企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。 　　第二条规定：企业应当完整保存资产损失相关资料，保证资料的真实性、合法性。 　　二、备查资料清单 　　由2018年新的政策变化可以看出，企业仅需留存相关资料以备税务机关查看。企业留存资料必须符合要求，以下整理了一份资料清单供纳税人参考： 　　（一）相关事项合同、协议或说明； 　　（二）属于债务人破产清算的，应有人民法院的破产、清算公告； 　　（三）属于诉讼案件的，应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书，或者被法院裁定终（中）止执行的法律文书； 　　（四）属于债务人停止营业的，应有工商部门注销、吊销营业执照证明； 　　（五）属于债务人死亡、失踪的，应有公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明； 　　（六）属于债务重组的，应有债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况说明； 　　（七）属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的，应有债务人受灾情况说明以及放弃债权申明。 　　最后，最为重要的一点是： 　　企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，和企业逾期一年以上单笔数额不超过五万或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项，可以作为坏账损失，但应说明情况并提供专项报告。   最后这个需要问你税局看需要啥可以税前扣除，各地不一样