田甜恬：回复小云老师 电脑安装了打不开

小云老师：回复田甜恬你在从那里添加的吗？提示什么打不开呢

莉莉：回复王雁鸣老师 好的，谢谢老师！

王雁鸣老师：回复莉莉您好，不客气。

莉莉：回复王雁鸣老师 老师，16-17年的发票还没开给客户，是不是发票上不应有16-17年这些字眼？为什么？18年1月报销17年12月的费用，是不是要以前年度损益调整？

王雁鸣老师：回复莉莉您好，是的，18年1月报销的17年费用，建议按以下方法处理。 遇到跨年发票怎么办？最全攻略都在这里啦！ 所谓的跨年发票 通常是指下面两种情况的发票 第一种：发票开具时间是上一年度，却因各种原因未能在上一年报销(支付)做账，报销(支付)和做账时间却是在次年。比如，出差人员1月份报销上一年度12月份的出差费用。 第二种：经济业务发生在上一年度，款项支付也在上一年度，却没有在上一年度收到发票。比如，在收视率高的电视台打广告，需要先付款，12月份广告款也打了广告也播出了，可是就是12月31日前还未收到广告费发票，而是元旦节过了才收到发票。 01 属于预付款性质的发票——跨年又如何 根据发票的开具规则，在销售方或服务提供方在预收款时开具的发票也是合法的。因此，我们首先需要对发票对应的经济事项分清楚，看是不是属于预付款的性质。如果属于预付款性质的发票，即便是跨年了，也是可以的。比如，企业与电视台签署了2018年一季度的广告合同，合同约定电视台从2018年的1月1日开始播放企业的广告。假如企业在2017年12月底前支付了广告费，电视台也在2017年12月31日开具了发票。如果财务人员是跨年后的2018年1月15日才收到发票，完全可以把该发票做在2018年1月份的账里，然后在2018年度进行税前扣除(本来也应在2018年税前扣除，即便是在2017年入账)。 02 属于存货采购的发票——跨年很正常 对于存货，即使收到发票也并不意味着马上可以税前扣除，因为存货必须要经过入库、领用、生产、销售等环节后才可以在税前扣除。如果发票是上年的，但是存货在次年才完成入库等程序，当然上年的发票也是可以做在次年的。比如，企业在2017年12月31日收到一批货，发票随货到的，该批货物于2018年1月3日验收合格后入库。此处，发票虽然是2017年的，但是可以正常做在2018年度，也没有什么纳税调整。 同样道理，企业购置的固定资产，如果因为验收、安装等导致发票入账时间跨年，也是可以的。 03 属于2017年的成本或费用，收到的发票开具的时间却是2018年的，怎么办?怎么进行税前扣除? 看到这个问题，很多人立马会想到追补： 《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)第六条规定，根据《中华人民共和国税收征管法》的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税法规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。 《国家税务总局关于企业所得税若干问题规定的公告》(国家税务总局公告2011年34号)第六条规定，企业当年实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。 有了34号公告，对于确实属于当年的成本或费用，但是收到的发票却是次年，我们可以这样处理： (一)属于当年费用的 如果签署有合同，且支付了相关款项的，在支付时估计在当年年底前收不到发票的，就不要按照常规挂往来账，而是直接计入相关费用。如果在次年5月31日前收到了发票，即便发票开具时间是次年仍然可以在当年企业所得税汇算清缴时按照34号公告扣除。当然，如果到次年5月31日还未收到发票，则需要进行纳税调整，什么时候收到，再去追补。 (二)属于当年耗用、销售等存货的 对于购进的存货，在收到时不管是否有发票，按照正常程序办理验收入库手续，然后该领用的领用出库，该销售的销售出库，月底正常办理存货的成本结转。月底或年底，还未收到进货发票，按照暂估入库，借“存货”，贷“应付账款”。同样道理，次年5月31日前收到发票即可税前扣除，如果到那时还未收到就做纳税调整。 (三)属于当年购置的固定资产 国税函(2010)79号规定，企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。 因此，企业不管是否有发票，按照会计准则办理，对固定资产进行暂估入账后进行折旧，然后按照国税函(2010)79号进行税前扣除。国税函(2010)79号比34号公告的时间好像要长一些，但是却有可能12个月的结束时间在汇算清缴前，这点需要注意。 04 如果是2017年的费用，开具时间也是2017年，但是报账时间和付款时间却是2018年。该怎么处理?难道只能追补吗? 这种情况确实经常存在，比如销售人员12月份出差，知道元旦节后才来报销差旅费。 针对这种情况，企业会计人员需要做两件事情，通知各部门要报账的尽可能在年底前报账，如果因各种原因不能报账的应向财务部提供预计报账中发票时间是2017年的金额。 财务部一方面根据预估的金额确认相关费用，另一方面确认相关负债。相关人员在2018年报账时再冲减相关负债和调整相关费用金额。这样也是满足34号公告规定的。

莉莉：回复王雁鸣老师 我的是员工拿去年的费用票今年报销，要损益调整吗？

王雁鸣老师：回复莉莉您好，建议不用做调整了，以后保持一贯性操作即可。

莉莉：回复王雁鸣老师 那入18年的费用是吧？金额也不大

王雁鸣老师：回复莉莉您好，是的。

Alice：回复郭老师 老师，我们的营业执照经营范围是水电安装工程设计，施工，电气技术服务，电气设备调试，机电设备销售，安装，调试及售后服务

Alice：回复郭老师 我想这样的话我们是不是属于现代服务业，如果是这样的话，不是就可以适合用加计扣减吗

郭老师：回复Alice建筑的不适合，6%的税率上面四大行业的可以

Alice：回复郭老师 我们公司上面有个电气技术服务所以我们也开了6个点的税

郭老师：回复Alice这个技术服务占你所有收入的50%的可以适用

Alice：回复郭老师 好的，谢谢

郭老师：回复Alice不用客气的。

小幸运：回复星河老师 应该是送礼的

星河老师：回复小幸运同学， 如果是用于送礼的。 那就可以如 管理费用/销售费用-业务招待费。

陆：回复锋利老师 那请问增值税申报系统需要备份吗?

锋利老师：回复陆您好，需要的，把近期或者全年的申报表都导出，增值税换了电脑可以打印和导出。个税换了电脑不可以。

李明月：回复邹老师 货物跟服务一起，我要17个点的，但是商品编码有好几个都符合，我就不知道选哪个

邹老师：回复李明月你好，服务按6%的税率 有几个符合的，拿不定的情况下你可以咨询你当地税局选择适用哪个的

Lisa：回复老江老师 我是跟会计学杨老师要的安装包，我自己试了一下不会安装

老江老师：回复Lisa@ 旧居妒海的猫。:很简单的！照着提示进行就行了

云淡风轻：回复郭老师 金额很小，大概有个三万块钱，就是一些电线电缆之类的，用在两个工程里了，直接出了个领料单做到材料里了。

云淡风轻：回复郭老师 老师您有没有建筑公司的账务处理大全，常见的一些分录之类的资料

郭老师：回复云淡风轻买来直接用在项目上的可以 学堂有的 可以搜林久时 这个老师的

漂漂一族：回复孺子牛老师 我们一般都是销售安装同一份合同，一个金额的，有个别是设备价和安装费分开

孺子牛老师：回复漂漂一族一个金额，可以验收后确认收入。

漂漂一族：回复孺子牛老师 需要调整以前会计做的账吗？因为以前是交货安装就确认收入，安装费是计提的形式的，现在我按验收确认收入的话，安装费是已经支付了，就不用计提

孺子牛老师：回复漂漂一族我感觉不用调整，电梯安装，通常相对简单的，几天之内就能完成，除非审计人员有不同意见让改，这个需要会计人员主观判断，不同人可能会有不同的理解。

漂漂一族：回复孺子牛老师 安装一般是十几天，但是验收的时间就比较长，最快都要一个多月，有的要几个月

孺子牛老师：回复漂漂一族时点确认收入，标准是控制权转移：其中：客户已接受该商品。如果客户已经接受了企业提供的商品，例如，企业销售给客户的商品通过了客户的验收，可能表明客户已经取得了该商品的控制权。--控制权转移说法，严格说验收确认收入，所以需要更改确认收入的时间为验收合格的时间。

漂漂一族：回复孺子牛老师 好的，谢谢！

孺子牛老师：回复漂漂一族不用客气，应该做的。

漂漂一族：回复孺子牛老师 老师，那现在烦恼的事来了，如果不调整以前收入的话，那接下来会有几个月没有收呢，因为现在验收的都是在几个月前交货安装的，当时已经确认了收入，如果要调整以前收入的话要花很多时间和精力，而且调整的金额会很大，不知道怎么做才好呢？

孺子牛老师：回复漂漂一族这个问题，需要你自己的决定，准则规定是那样的，你看看有没有别的办法，比如你们把电梯运过去，客户就接受的证据等，有的话，可以不调整，这个你再研究下收入准则，看看能不能变通。

漂漂一族：回复孺子牛老师 好的，外账我们是以开票时点确认收入的，现在考虑的是内账，要不我就按回原来会计的做法提货安装就确认收入吧

孺子牛老师：回复漂漂一族你再研究下准则，估计会有好的办法的。

天天向上：回复袁老师 前提是必须分开签合同是吧 如果潜在一个合同上，分贝注明产品多少钱税率多少，安装费多少，税率多少，这样可以分开核算吗

袁老师：回复天天向上是的啊 可以的

天天向上：回复袁老师 老师，是后者也可以，还是二者都可以？

袁老师：回复天天向上后者可以

天天向上：回复袁老师 我有点疑惑，如果签在一个合同上，会不会有混合销售，按从高计税的嫌疑

袁老师：回复天天向上能分清，不会的