园林绿化的项目怎么做税务筹划方案 一、政策依据 1、国务院颁布的《增值税暂行条例》，财政部、国家税务总局颁布的《增值税暂行条例实施细则》、《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）、《关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37）。 【政策要点】 （1）园林绿化业属于“建筑服务——其他建筑服务”类，适用11%的增值税税率。 （2）园林绿化企业自营的苗圃苗木，适用11%的增值税税率，但其特定行为享受免征增值税的税收优惠政策。 2、《企业所得税法》及国务院颁布的《企业所得税法实施条例》。苗圃苗木企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，享受免征或减征增值税的优惠政策。 【政策要点】 （1）对从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征或减征企业所得税。 （2）企业从事林木的培育和种植、林产品采集及灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目，免征企业所得税。 （3）企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植项目的所得，减半征收企业所得税。 二、相关业务税收政策解析 （一）苗圃苗木种植及销售 1、农业生产者销售的自产农产品免征增值税。 2、农业生产者销售外购的农业产品，不属于免税的范围，应当按照规定税率征收增值税，适用11%的增值税税率。 【注释】 （1）农业是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。农业生产者包括从事农业生产的单位和个人。农产品是指初级农产品，具体范围由财政部、国家税务总局确定。 （2）外购种苗、种子培育苗木，属于农产品的免税范围。 （3）对于外购苗木种植、培育或养护一段时间后再销售是否属于销售自产农产品免税，从几个上市公司《招股说明书》披露的信息看看，（种苗及半成品）免征增值税。 （二）出售苗木、绿化项目的的苗木管护 1、出售自产的苗木，并负责项目一定时期内苗木的管护，属于混合销售行为，免征增值税。 2、出售外购苗木，并负责项目一定时期内的管护，属于混合销售行为，适用11%的税率，征增值税。 2、单独提供苗木管护服务，属于销售植物保护行为取得的收入，免征增值税。 【注释】 免征增值税的植物保护行为是指农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。 （三）混合及兼营行为的计税 1、混合销售行为 一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。 2、兼营销售行为 纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。 【解析】 （1）全面营改增简并税率后，建筑安装服务适用11%的增值税税率；销售苗木（除免税行为外）也适用11%的增值税税率。也就是说，无论园林绿化企业是以销售苗木为主，还是以园林施工为主，其发生的混合销售行为，都须按11%的税率征收增值税。 如果企业是以销售苗木为主，销售自产的苗木，同时提供建筑施工服务，免征增值税。因为销售自产苗木属于增值税免税行为。 （2）简并税率后，销售苗木和建筑施工都适用11%的增值税税率，因此，园林绿化企业的兼营行为，无论是否分别核算，税负都是相同的。 （四）花卉租摆及管护 1、花卉租摆属于“有形动产租赁”，适用17%的增值税税率征收增值税。 2、花卉管护服务属于”植物保护行为”，免征增值税。 3、提供花卉租摆，同时提供管护，属于混合销售行为，适用17%的税率，征收增值税。 【特别提示】 花卉租摆及管护，在一份服务合同中未分别注明应税服务项目（花卉租摆）和非应税项目（花卉管护）及相应金额的，视为混合销售行为，应当增收增值税。 三、税收筹划的思路 1、区分征税项目和免税项目分别订立合同 在合同订立时，分别列示免税项目和征税项目的服务内容和相应金额，会计上分别核算免税项目销售额和征税项目销售额。 如：一项绿化工程，包括建筑工程、绿化苗木销售和林木管护等服务内容，可以在合同中分别例示建筑工程项目、苗木花卉销售、林木管护项目及其对应的合同金额。 最佳的方式是分别订立服务合同和销售合同。 这样的话，销售自产苗木花卉免征增值税和企业所得税。 2、利用“甲供材料”简易计税 “甲供材”是指全部或部分材料、动力由工程发包方（甲方）自行采购，提供给施工企业（乙方）用于建筑、安装、装修和装饰一种的建筑工程。 根据财税〔2016〕36号的规定，建筑企业“甲供材”工程，可以选择增值税一般计税方法，也可以选择简易计税方法；简易计税方法适用3%和征收率。 如：一项园林绿化工程，可以与甲方签订两份合同，一份是施工合同，一份是苗木花卉销售合同（将绿化苗木、花卉销售给甲方，再由甲方提供给乙方，用于绿化工程项目）。 这样的话，公司销售自产的绿化苗木、花卉可以免征增值税；如果是外购的苗木、花卉征收11%的增值税。而绿化工程可以选用简易计税，按3%的征收率，计算缴纳增值税。 3、采购对象选择很重要 （1）农业合作社、农民和苗圃公司销售自产的林木、苗木和树苗免增值税。 （2）一般纳税人从农业合作社、农民和苗圃公司采购林木、苗木和树苗，依照农产品销售普通发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额，用来抵扣增值税进项税。 （3）农业合作社、农民和苗圃公司销售自产的林木、苗木和树苗，因适用免增值税政策而向购买方开具零税率的增值税普通发票或开具农产品收购发票。根据《增值税发票开具指南》第四条“收购业务发票开具”的规定，纳税人通过新系统使用增值税普通发票开具收购发票，系统在发票左上角自动打印“收购”字样。 （4）从事苗木、林木和树苗销售并具有一般纳税人资格的贸易公司或者中介手中购买苗木、林木和树苗，凭借贸易公司或中介开具的增值税专用发票，以增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额，用于低扣增值税销项税额。 （5）从小规模纳税人手中采购苗木、林木和树苗，必须凭借小规模纳税人到当地税务机关代开的增值税专用发票，以增值税专用发票上注明的金额（不含增值税额）和11%的扣除率计算进项税额，用于低扣增值税销项税额。 特别要注意的是，在计算抵扣额时按“金额×11%”计算，而不是“价税合计×11%”。 （6）从农民手中购买苗木、林木和树苗的开票方法： 一是必须凭与农民签订的收购合同和农民身份证到农民所在地的国税局购买农产品收购发票，开给农民； 二是农业生产者个人到其所在的税务机关代开普通发票，依照农产品收购发票或代开的增值税普通发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额，用来抵扣增值税进项税。

同学你好 什么税的呢

你好！直白的说法就是怎么样做可以少交点税。

你好，这个就不是一两句话就可以说的清楚的

同学您好！ 是可以的。

什么意思？税务筹划的园区？

公司经营之后，可以在不违背税法的前提下，运用一定的技巧和手段，对自己经营生产的效益进行科学的安排，以完成少缴税款的目的。税务筹划有利于纳税人实现税务利益最大化，从而促进企业发展。那么常见的税务筹划方法有哪些呢? 1.根据国家的优惠政策，慎重的选择投资的行业和地区，然后利用当地的税收优惠政策开展企业税务筹划。就比如说国家很看重西部大开发，对那边的一些企业都会有很大的税收优惠政策，像低税率政策、减计收入优惠政策、产业投资的税收优惠政策、就业安置的税收优惠政策等，这些优惠政策在国家规定的区域里面享有很大的优惠力度，开展企业税务筹划的时候就可以从这个方面去考虑。 2.合理的利用组织的形式来进行企业税务筹划，你就比如说，如果你的公司想在境外开设分支公司的话，那么子公司作为一个独立的法人实体，那么在被设立国是跟当地的居民一样视为纳税人的，需要承担很多纳税的义务，但是子公司相比起分公司来说，享有的税收优惠政策就会多一些，如果说东道国的税率低于居住过的话，子公司还可以得到递延纳税的权利，但是分公司的话就不行，因为分公司不是一个独立的法人实体。 3.缩短折旧的年限来进行企业税务筹划，缩短折旧的年限可以促进成本的回收，把后期的成本费用向前移，从而就使得前期的会计利润向后移，在税率稳定的时候，所得税的递延缴纳就相当于是得到了一笔无息贷款，而且当企业享受其他的优惠政策的时候，延长折旧期，把后期的利润安排在优惠期内，也可以减轻企业相应的负担。折旧常用的一些方法就是工作量法、余额递减法、直线法等，而且运用不同的方法计算出来的折旧值还不一样，分摊的成本也会不一样，从而影响各期企业的营业成本和利润。

开甜品店小规模纳税人在增值税优惠处理上季度销售额不超过30万普票的免增值税