注册会计师寄发的银行询证函

仙花老师

职称：注册会计师

5.00

解题: 0.02w

引用 @ 长情的帆布鞋发表的提问：

下列有关函证的说法中正确的是（　）。 A、收到电子回函应要求被询证者将询证函原件寄回会计师事务所 B、对询证函进行口头回复的，注册会计师应记录于审计工作底稿 C、如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据 D、注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非应收账款对财务报表不重要，且评估的重大错报水平为低风险

C 【答案解析】选项A，对以电子形式收到的回函（如传真或电子邮件），由于回函者的身份及其授权情况很难确定，对回函的更改也难以发觉，因此可靠性存在风险。注册会计师和回函者采用一定的程序为电子形式的回函创造安全环境，则可以降低该风险，不必要求一定寄回原件。选项B，只对询证函进行口头回复不符合函证的要求，因为它不是对注册会计师的直接书面回复；选项D，除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，或者函证很可能是无效的，否则，注册会计师应当对应收账款进行函证。

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仙花老师

职称：注册会计师

5.00

解题: 0.02w

引用 @ 长情的帆布鞋发表的提问：

下列有关积极式函证说法中，错误的是（　）。 A、如果在合理的时间内没有收到回函，注册会计师应当考虑必要时再次向被询证者寄发询证函 B、积极式函证要求被询证者必须回函 C、如果在合理时间内没有收到回函，注册会计师直接实施替代程序 D、在采用积极的函证方式时，只有注册会计师收到回函，才能为财务报表认定提供审计证据

A 【答案解析】函证不必仅仅局限于账户余额。例如，注册会计师可能要求对被审计单位与第三方之间的协议和交易条款进行函证。【该题针对“函证的时间”知识点进行考核】

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一间房老师

职称：注册会计师

5.00

解题: 0.08w

引用 @ 淡定的羊发表的提问：

下列有关函证的说法中正确的是（　）。 A、收到电子回函应要求被询证者将询证函原件寄回会计师事务所 B、对询证函进行口头回复的，注册会计师应记录于审计工作底稿 C、如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据 D、注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非应收账款对财务报表不重要，且评估的重大错报水平为低风险

C 【答案解析】选项A，对以电子形式收到的回函（如传真或电子邮件），由于回函者的身份及其授权情况很难确定，对回函的更改也难以发觉，因此可靠性存在风险。注册会计师和回函者采用一定的程序为电子形式的回函创造安全环境，则可以降低该风险，不必要求一定寄回原件。选项B，只对询证函进行口头回复不符合函证的要求，因为它不是对注册会计师的直接书面回复；选项D，除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，或者函证很可能是无效的，否则，注册会计师应当对应收账款进行函证。

全部回复

朴老师

职称：会计师

4.97

解题: 20.22w

引用 @ 淡定的羊发表的提问：

下列有关函证的说法中正确的是（　）。 A、收到电子回函应要求被询证者将询证函原件寄回会计师事务所 B、对询证函进行口头回复的，注册会计师应记录于审计工作底稿 C、如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据 D、注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非应收账款对财务报表不重要，且评估的重大错报水平为低风险

.如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据

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悠然老师01

职称：高级会计师,税务师,资产评估师,注册会计师

4.99

解题: 2.81w

引用 @ 小巧的电灯胆发表的提问：

A注册会计师决定立即实施函证程序，并采取了以下措施对函证实施过程进行控制： (1)A注册会计师要求项目组成员将被询证者的名称、单位名称、地址以及询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关记录和资料核对，然后再发出询证函。 (2)询证函经被审计单位盖章后，由于负责银行存款函证的项目组成员B比较忙，所以在将询证函密封后，交给被审计单位的出纳代为发出。 (3)为保证回函的客观性，项目组成员C以ABC会计师事务所的名义向被审计单位的客户发函。针对上述第(1)至(3)项，逐项说明是否恰当。如不恰当，简要说明理由。 (1)恰当。 (2)不恰当。询证函应该由注册会计师直接发出，不应该交由出纳代为发出。 (3)不恰当。按规定，注册会计师应以被审计单位的名义向被询证者寄发询证函。

学员你好，1不恰当，应该通过外部核实

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悠然老师01：回复小巧的电灯胆这里的答案是你的答案吗

2022-12-08 14:28:34

何何老师

职称：注册会计师,中级会计师,初级会计师,审计师,税务师

4.99

解题: 1.11w

引用 @ 学堂用户_ph599698 发表的提问：

A注册会计师决定立即实施函证程序，并采取了以下措施对函证实施过程进行控制： (1)A注册会计师要求项目组成员将被询证者的名称、单位名称、地址以及询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关记录和资料核对，然后再发出询证函。 (2)询证函经被审计单位盖章后，由于负责银行存款函证的项目组成员B比较忙，所以在将询证函密封后，交给被审计单位的出纳代为发出。 (3)为保证回函的客观性，项目组成员C以ABC会计师事务所的名义向被审计单位的客户发函。针对上述第(1)至(3)项，逐项说明是否恰当。如不恰当，简要说明理由。 (1)恰当。 (2)不恰当。询证函应该由注册会计师直接发出，不应该交由出纳代为发出。 (3)不恰当。按规定，注册会计师应以被审计单位的名义向被询证者寄发询证函。

1)恰当。 (2)不恰当。询证函应该由注册会计师直接发出，不应该交由出纳代为发出。 (3)不恰当。按规定，注册会计师应以被审计单位的名义向被询证者寄发询证函。

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小游老师

职称：注册会计师,中级会计师,初级会计师,税务师,证券从业资格

4.99

解题: 0.06w

同学你好每个银行一份就可以了

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珊珊：回复小游老师好的，谢谢老师

2022-12-08 18:34:29

小游老师：回复珊珊不客气的同学如果我的回答对您有所帮助请帮忙五星好评谢谢

2022-12-08 18:45:57

何何老师

职称：注册会计师,中级会计师,初级会计师,审计师,税务师

4.99

解题: 1.11w

引用 @ 小巧的电灯胆发表的提问：

A注册会计师决定立即实施函证程序，并采取了以下措施对函证实施过程进行控制： (1)A注册会计师要求项目组成员将被询证者的名称、单位名称、地址以及询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关记录和资料核对，然后再发出询证函。 (2)询证函经被审计单位盖章后，由于负责银行存款函证的项目组成员B比较忙，所以在将询证函密封后，交给被审计单位的出纳代为发出。 (3)为保证回函的客观性，项目组成员C以ABC会计师事务所的名义向被审计单位的客户发函。针对上述第(1)至(3)项，逐项说明是否恰当。如不恰当，简要说明理由。 (1)恰当。 (2)不恰当。询证函应该由注册会计师直接发出，不应该交由出纳代为发出。 (3)不恰当。按规定，注册会计师应以被审计单位的名义向被询证者寄发询证函。

(1)恰当。 (2)不恰当。询证函应该由注册会计师直接发出，不应该交由出纳代为发出。 (3)不恰当。按规定，注册会计师应以被审计单位的名义向被询证者寄发询证函。

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汤贵彬老师

职称：初级会计师,中级会计师

5.00

解题: 0.36w

同学，你好，银行那个询证函是给银行的

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10447921@2019：回复汤贵彬老师银行确认完了金额，银行不是得盖章吗？盖完章给审计公司还是给公司呢

2022-12-08 19:07:01

汤贵彬老师：回复10447921@2019银行让你们盖章啊，盖完章你给银行啊，是不是季度的

2022-12-08 19:23:54

10447921@2019：回复汤贵彬老师现在是我们盖完章了，审计公司也盖完章了，已经邮寄给银行了，银行盖完章，这个询证函邮寄给谁

2022-12-08 19:44:29

10447921@2019：回复汤贵彬老师年度的银行对账单

2022-12-08 20:12:45

汤贵彬老师：回复10447921@2019会计进行装订成册进行档案管理

2022-12-08 20:38:31

10447921@2019：回复汤贵彬老师老师可能是我没表达清楚，银行盖完章，这个询证函是邮寄给审计公司吗？

2022-12-08 20:49:31

汤贵彬老师：回复10447921@2019你可以问下审计公司有没有要求

2022-12-08 21:18:35

方老师

职称：中级会计师、注册税务师

4.98

解题: 2.4w

不需要，现在验资企业可以选择做或不做。

全部回复

小小老师

职称：注册会计师

4.98

解题: 0.01w

引用 @ 自信的盼望发表的提问：

6.ABC会计师事务所负责审计甲公司2019年度财务报表，A注册会计师是项目合伙人，审计项目组在审计工作底稿中记录了函证相关的审计情况，部分内容如下：（1）A注册会计师在函证应收账款时，在询证函中没有列出账户余额，而是要求被询证者提供余额信息，是为了发现应收账款高估的错报。（2）对于甲公司的关联方交易，A注册会计师仅函证关联方交易的交易金额。（3）被询证者将回函直接寄至被审计单位，被审计单位将其转交给注册会计师，考虑到信封完整，并未显示有打开的痕迹，因此A注册会计师认为该回函是可靠的。（4）出于出具审计报告时限的考虑，A注册会计师要求部分债务人直接向甲公司回函，但收到回函的人员应立即将询证函回函交给注册会计师，并且不允许私自拆封询证函。（5）A注册会计师通过跟函方式获取了乙公司的回函。要求：（1）针对上述第（1）至（4）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。（2）针对事项（5），A注册会计师可以实施哪些审计程序。

学员你好：（1）解答如下：第（1）项中，A注册会计师做法不对，应当在询证函中列出函证金额；第（2）项中，A注册会计师做法不对，除了函证关联方交易金额，还应当函证关联方关系、关联交易内容、关联交易合同关键条款等；第（3）项中，A注册会计师做法不对，根据审计准则，询证函必须由被询证单位直接邮寄至会计师事务所；不能邮寄至被审计单位，防止被审计单位篡改、私刻公章等情况发生；第(4)项中，A注册会计师做法不对，不能由于时限制简化审计程序，所有询证函必须由事务所审计人员亲自从事务所发出，回函必须直接由被询证单位直接回函至会计师事务所；（2）解答如下：针对跟函，A注册会计师应当亲自制作、携带银行询证函、介绍信、工作证、身份证等能证明事务所工作身份的资料和被审计单位人员一同前往被函证单位；在函证过程中应当观察被函证单位地址和工商注册地址是否一致；不一致需询问不一致原因；函证过程中需查看被函证单位工作人员工牌、整个函证过程应当亲自参与，不能中途离开，函证完毕之后应当自行带回事务所，不能由被审计单位携带。

全部回复

小小老师：回复自信的盼望学员你好！关于上述问题已解答，有什么问题可随时提问

2022-12-09 14:01:36

何何老师

职称：注册会计师,中级会计师,初级会计师,审计师,税务师

4.99

解题: 1.11w

引用 @ 小巧的电灯胆发表的提问：

部分内容如下： (1)A注册会计师在函证应收账款时，在询证函中没有列出账户余额，而是要求被询证者提供余额信息，是为了发现应收账款低估的错报 (2)对于甲公司的关联方交易，A注册会计师仅函证关联方交易的交易金额。 (3)被询证者将回函直接寄至被审计单位，被审计单位将其转交给注册会计师，考虑到信封完整，并未显示有打开的痕迹，因此A注册会计师认为该回函是可靠的。 (4)出于出具审计报告时限的考虑，A注册会计师要求部分债务人直接向甲公司回函，但收到回函的人员应立即将询证函回函交给注册会计师，并且不允许私自拆封询证函。要求：针对上述(1)至(4)项，逐项指出上述做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

(1)恰当。 (2)不恰当。A注册会计师不仅应对账户余额或交易金额作出函证，还应当考虑对交易或合同的条款实施函证，以确定是否存在重大口头协议，客户是否有自由退货的权利，付款方式是否有特殊安排等。 (3)不恰当。如果被询证者将回函寄至被审计单位，被审计单位将其转交给注册会计师，该回函不能被视为可靠的审计证据。 (4)不恰当。注册会计师应当在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函，不能将询证函直接寄回被审计单位。

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贺汉宾老师

职称：中级会计师,初级会计师

4.93

解题: 0.7w

你好同学，寄来多少份就回寄多少份，希望帮到您，给予好评

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? 指尖芭蕾：回复贺汉宾老师一式三份，我自己不用留吗

2022-12-09 14:11:55

? 指尖芭蕾：回复贺汉宾老师供应商那边寄来的

2022-12-09 14:37:12

贺汉宾老师：回复? 指尖芭蕾你好同学，原件给对方，自己单位有需要的话可以复制一份，希望帮到您

2022-12-09 14:53:04

玲老师

职称：会计师

4.99

解题: 37.73w

你好没有这个强制的规定

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meizi老师

职称：中级会计师

4.99

解题: 31.76w

你好；这个你们是不是有地址变更过？你是收到函证吗

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