个别会计报表与合并会计报表

文文老师

职称：中级会计师,税务师

4.98

解题: 15.88w

合并报表是母公司填的个别报表和合并报表2张都要填

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悠然老师01

职称：高级会计师,税务师,资产评估师,注册会计师

4.99

解题: 2.81w

学员你好，合并报表中的调整后净利润与长期股权投资章节中的个别报表调整后净利润不一样，因为合并报表是先抵消投资收益，内部交易单独抵消的，但个别报表不是

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高贵的书本：回复悠然老师01 老师，你应该知道成本法转权益法的处理吧

2023-02-26 19:16:33

高贵的书本：回复悠然老师01 追溯调整的过程中，其中，要对原取得投资时至处置日实现的净损益追溯调整

2023-02-26 19:35:12

悠然老师01：回复高贵的书本我知道，合报的母公司第一个分录就是把成本法调为权益法，你想说的是？

2023-02-26 19:56:04

高贵的书本：回复悠然老师01 该净损益＝净利润—分配的现金股利

2023-02-26 20:13:44

高贵的书本：回复悠然老师01 然后这公式里面的净利润是调整后的净利润

2023-02-26 20:32:00

悠然老师01：回复高贵的书本是的，但是这个净利润不扣除内部交易的

2023-02-26 21:00:14

高贵的书本：回复悠然老师01 接着这个调整后净利润在以前年度编制合并报表时成本法调整为权益法的抵消分录中算过一次

2023-02-26 21:29:11

高贵的书本：回复悠然老师01 这个以前合并报表中算过的调整后净利润可以直接用到我上面所说的成本法转权益法的处理中

2023-02-26 21:47:10

悠然老师01：回复高贵的书本如果跨年了要通过未分配利润-年初的

2023-02-26 22:16:20

高贵的书本：回复悠然老师01 就不用重新算

2023-02-26 22:33:14

悠然老师01：回复高贵的书本是的，合并报表编制把上年的分录抄下来，涉及损益的换为未分配利润-年初

2023-02-26 22:50:27

高贵的书本：回复悠然老师01 比如2018年母公司合并报表编制成本法转权益法的调整抵消分录时，子公司当期实现的净利润的基础上再考虑相关调整抵消分录的损益科目，对该净利润进行调整，即调整后净利润。然后我2020年由于处置股权成本法转为权益法，我不是要对2018年的净损益追溯调整嘛？这里的计算要用到2018年的调整后净利润，这个调整后净利润直接用2018合并报表中算出的调整后净利润

2023-02-26 23:08:31

高贵的书本：回复悠然老师01 所以我觉得合并报表中的调整后净利润跟个别报表是一样的，不然怎么会直接用呢？因为成本法转权益法本身就是个别报表的处理

2023-02-26 23:29:20

悠然老师01：回复高贵的书本不是的，个别报表权益法是因为不并表内部交易没办法抵消，所以要把未实现的利润也在权益法确认投资收益时扣除，合并报表成本法转权益法不考虑内部交易，因为内部交易单独抵消

2023-02-26 23:56:55

何何老师

职称：注册会计师,中级会计师,初级会计师,审计师,税务师

4.99

解题: 1.11w

同一控制下的企业合并：合并报表中被投资单位的相关资产、负债按照合并日账面价值列示，后期计算利润的时候仍然按照账面价值计算，个别报表与合并报表计算利润时不存在差异。非同一控制下的企业合并：合并报表中被投资单位的相关资产、负债按照购买日公允价值列示，后期计算利息的时候个别报表中以账面价值为基础计算，而合并报表中应调整为按照公允价值为基础计算。

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高贵的书本：回复何何老师甲公司非同一控制合并乙公司，购买日资产评估增值，合并报表中做了一笔调整分录把账面价值调整为公允价值。现在甲公司的子公司丙公司从甲公司处够买乙公司股权，丙公司控制乙公司，属于同一控制下合并。现在丙公司编制合并报表，老师说也要把乙公司账面价值调整成公允价值，跟之前甲公司的调整一样，于是就有了图片上的处理

2023-02-26 19:16:37

高贵的书本：回复何何老师我懵了，他讲课说好同一控制下合并按账面价值并入合并报表的，到这里又说要调成公允

2023-02-26 19:41:34

何何老师：回复高贵的书本那肯定不对啊，同一控制就是按账面价值的呀，不调整资产和负债的

2023-02-26 19:57:25

高贵的书本：回复何何老师他这个分录是甲公司控制乙公司的时候编合并报表的分录，一模一样的

2023-02-26 20:09:31

高贵的书本：回复何何老师只是现在甲公司控制权被其子公司丙公司给买了，丙公司编合并报表的时候就要考虑甲公司以前账面调公允的分录

2023-02-26 20:36:18

高贵的书本：回复何何老师其实就是编一些甲公司以前合并报表编过的调整分录，老师说丙公司不编的话，比较报表就不平衡

2023-02-26 20:48:23

何何老师：回复高贵的书本以前年度的呀，那就是要调整至账面价值咯，以前年度的不公允，调整后就是账面价值咯

2023-02-26 21:07:13

高贵的书本：回复何何老师不是调至账面价值吧，你看图片固定无形资产的1000，是2x19年甲公司控制乙公司的时候，固定无形资产账面价值都是1000，公允价值都是2000，所以评估增值1000，因此甲公司在2x19年编过一笔评估增值的分录，现在丙公司编制合并报表的时候抄回来了

2023-02-26 21:19:31

何何老师：回复高贵的书本2x19年编过一笔评估增值的分录，所以抄过来后，就是现在的账面价值咯

2023-02-26 21:31:34

高贵的书本：回复何何老师但是评估增值是把账面价值调整为公允价值，这个调整在个别报表中是没有的哎

2023-02-26 21:48:39

何何老师：回复高贵的书本是的，在合并报表层面调整的

2023-02-26 22:08:28

高贵的书本：回复何何老师老师说丙公司不抄过来比较报表会不平，直接说说这个比较报表是什么？是谁和谁比较？

2023-02-26 22:19:49

何何老师：回复高贵的书本比较财务报表就是在报出本期报表的时候同时报出可比同期的数据。就是本期和上期做比较

2023-02-26 22:40:37

蒋飞老师

职称：注册税务师,高级会计师考试（83分）,中级会计师

4.99

解题: 7.05w

你好！就是企业对外公布财务报表的同时一起公布审计报告。不然就要增加特别说明

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流云：回复蒋飞老师老师，财务报表经过审计之后，难道还存在不向外披露审计报告这种情况吗？如果不披露的话，做这个审计有什么意义呢？

2023-02-26 19:24:49

蒋飞老师：回复流云有些企业由于会计师事务所给出具了非无保留意见的审计报告，不一定对外公布的

2023-02-26 19:49:58

晓海老师

职称：会计中级职称

5.00

解题: 2.42w

你好！找学习群的技术咨询一下，他们负责课件

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kj_zqrmq4mRhMhx：回复晓海老师老师，请教您一个问题。我们开具了一张普票给客户，之前客户答应给我们付款。现在却反悔了，不给付。这样情况也多，老把发票作废，税局会问为什么频繁的作废发票。如果不作废，又收不到钱，又不确定客户啥时候付款给我们。发票一直摆到他给我们付款再给他，这样发票会不会作废呢？

2023-02-26 20:14:18

晓海老师：回复kj_zqrmq4mRhMhx

你好！如果是真是业务没问题，就作废

2023-02-26 20:28:00

郭老师

职称：初级会计师

4.99

解题: 40.48w

财务报表申报，你看你税务局要求，有月报有季度报的

全部回复

Erica? ¹⁸?：回复郭老师我当时申报的应该是季度的

2023-02-26 20:29:41

Erica? ¹⁸?：回复郭老师能否零申报吗？

2023-02-26 20:46:23

郭老师：回复Erica? ¹⁸?你看你税务局设置问题，有的0保存不了

2023-02-26 21:14:15

Erica? ¹⁸?：回复郭老师好的，我看一下

2023-02-26 21:36:16

郭老师：回复Erica? ¹⁸?好

2023-02-26 22:05:53

陈诗晗老师

职称：注册会计师,中级会计师,专家顾问

4.99

解题: 17.93w

你好，同学。这要看情况，你是什么情况

全部回复

梦里不知身是客：回复陈诗晗老师有哪些情况呀？

2023-02-27 09:53:22

陈诗晗老师：回复梦里不知身是客这要看你是什么情况，我是没办法把情况来一一说明的哟

2023-02-27 10:07:16

三宝老师

职称：高级会计师,税务师

4.99

解题: 1.19w

有控制权或者有重大影响的企业也要纳入合并报表的范围

全部回复

郑裕期

职称：注册会计师

4.99

解题: 0.2w

您好，13题、18题都是个别报表的投资收益确认。在权益法下（有重大影响），需在个别报表对长期股权投资进行账面价值调整（投资收益、其他综合收益等），无需在合并报表做账务处理（因为还未控制，被投资公司还不属于投资公司子公司）而在成本下（已经控制），在个别报表不需要对长期股权投资的账面价值调整，只要在合并报表层次进行抵消、调整的账务处理即可。

全部回复

邵礼华：回复郑裕期那老师为什么俩种解答方法不一样

2023-02-27 10:43:59

郑裕期：回复邵礼华您好，13题是第一年内部交易尚未出售部分，属于未确认损益，不应该包含在被投资公司的净利润中，故应在调整净利润应调减掉。 18题是第二年内部交易已经出售部分，属于已经完成的交易，可以确认损益，而在第一年的时候，在调整净利润的时候将该内部交易未确认损益部分已经在被投资公司净利润中做过调减（-400），对于第二年已经完成交易部分90%。应该把第一年调整未确定的调整回来，故需要在净利润中增加400*90%。

2023-02-27 11:13:43

邵礼华：回复郑裕期好的，老师，我明白了

2023-02-27 11:24:39

郑裕期：回复邵礼华嗯嗯。祝你学习愉快，工作顺利！希望对我的回复及时给予评价。谢谢

2023-02-27 11:42:37

meizi老师

职称：中级会计师

4.99

解题: 31.76w

你好；不一致；去看看你们利润表里面的利润总额和你企业所得税申报表是否有一个地方错误了的了。如果错误了对应要去改下

全部回复

何何老师

职称：注册会计师,中级会计师,初级会计师,审计师,税务师

4.99

解题: 1.11w

引用 @ 高大的花卷发表的提问：

下列关于审计报告日期的说法中，正确的是（　　）。 A.注册会计师签署审计报告的日期必须与管理层签署已审计的财务报表为同一天 B.注册会计师签署审计报告的日期通常与财务报表报出日为同一天 C.注册会计师签署审计报告的日期可以晚于财务报表报出日 D.注册会计师签署审计报告的日期通常与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天，也可以晚于管理层签署已审计财务报表的日期

D.注册会计师签署审计报告的日期通常与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天，也可以晚于管理层签署已审计财务报表的日期

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蒋飞老师

职称：注册税务师,高级会计师考试（83分）,中级会计师

4.99

解题: 7.05w

你好， 1.财务报表由会计报表及其附注构成。会计报表一般包括资产负债表、收入费用表和净资产变动表。单位可根据实际情况自行选择编制现金流量表。 2.预算会计报表，至少包括预算收入支出表、预算结转结余变动表和财政拨款预算收入支出表。

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蒋飞老师：回复精明的手套财务报表的编制主要以权责发生制为基础，以单位财务会计核算生成的数据为准; 预算会计报表的编制主要以收付实现制为基础，以单位预算会计核算生成的数据为准。财务报表和预算会计报表应当根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、编报及时。

2023-02-28 09:51:42

东老师

职称：中级会计师,税务师

4.99

解题: 18.18w

你好，可以按照工资薪金申报，但是退休金不需要申报的。

全部回复

陈诗晗老师

职称：注册会计师,中级会计师,专家顾问

4.99

解题: 17.93w

引用 @ 兴奋的老师发表的提问：

已知：甲公司与乙公司是同一控制下的两个公司。11月24日甲公司支付银行存款**万元合并了乙公司（差额资本公积为学生学号，单号为借差，双号为贷差）。两公司合并前的报表如下：（★自己编制★）要求： 1、假如是吸收合并 ⑴编制合并日甲公司的合并会计分录； ⑵编制甲合并乙之后，甲公司的报表； 2、假定甲公司取得了乙公司100%的控制权。 ⑴编制合并日甲公司的合并会计分录； ⑵编制合并日的工作底稿及抵销分录，以及合并报表。 3、对比分析合并后甲公司的报表和合并报表有何异同，并得出你的结论。

你要给出报表的数据啊，数据要给出来呀。

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张艳老师

职称：注册会计师,省会计领军人才,中级会计师,中级经济师

4.99

解题: 6.07w

个别财务报表----一般说的是投资方从自己公司角度编写的财务报表。合并财务报表---说的是从集团公司角度，编制的包含投资方和被投资整体财务报表的合并报表。

全部回复

菇凉：回复张艳老师合并财务报表是不是只有形成控制才有，也就是成本法下才有，权益法下的重大影响和共同控制有吗

2023-03-01 09:45:49

张艳老师：回复菇凉成本法下才有，权益法下的重大影响和共同控制不需要的。

2023-03-01 10:03:10

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