一 、居民企业核定征收应纳税额计算 （一）居民企业核定征收企业所得税范围：（注意多选） 1.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的； 2.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的； 3.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的； 4.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的； 5.发生纳税义务，未按规定期限申报，税务机关责令限期申报，逾期不申报的； 6.申报计税依据明显偏低，又无正当理由的。 （二）不适用核定征收的情况（选择题、了解） 2012年1月1日起，专门从事股权（股票）投资业务的企业，不得核定征收企业所得税。 （三）核定应税所得率征收计算（掌握）： 应纳税所得额=应税收入额×应税所得率 或：应纳税所得额=成本（费用）支出额÷（1-应税所得率）×应税所得率 【例题·单选题】2014年某居民企业向主管税务机关申报应税收入总额120万元，成本费用支出总额127.5万元，全年亏损7.5万元。经税务机关检查，成本费用核算准确，但收入总额不能确定。税务机关对该企业采取核定征税办法，应税所得率为25%。2014年度该企业应缴纳企业所得税（ ）万元。 A.10.07 B.10.15 C.10.5 D.10.63 【答案】D 【解析】该企业应纳税所得额=127.5÷（1-25%）×25%=42.5（万元），应纳所得税额=应纳税所得额×25%=42.5×25%=10.63（万元） 二 、非居民企业应纳税额的计算（掌握） 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 1.股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额； 2.转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额； 3.其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。 【例题·单选题】境外A公司在中国境内未设立机构、场所，2010年取得境内甲公司投资收益100万元，取得境内乙公司支付的设备转让收入80万元，该项财产原值80万元，已提折旧20万元。2010年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税（ ）万元。 A.12 B.14 C.18 D.36 【答案】A 【解析】财产净值=80-20=60（万元），应纳企业所得税=[100+（80-60）]×10%=12（万元）。 三 、非居民企业的核定征收 （一）按收入总额核定应纳税所得额：计算公式如下： 应纳税所得额=收入总额×经税务机关核定的利润率 （二）按成本费用核定应纳税所得额： 应纳税所得额=成本费用总额/（1-经税务机关核定的利润率）×经税务机关核定的利润率 （三）按经费支出换算收入核定应纳税所得额： 应纳税所得额=经费支出总额/（1-经税务机关核定的利润率-营业税税率）×经税务机关核定的利润率 【解释1】税务机关可按照以下标准确定非居民企业的利润率： （1）从事承包工程作业、设计和咨询劳务的，利润率为15%-30%； （2）从事管理服务的，利润率为30%-50%； （3）从事其他劳务或劳务以外经营活动的，利润率不低于15%。

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