L、：回复玲老师 老师，请问下蛋鸡要计提折旧吗？如果要提，怎么提，具体的账务处理

玲老师：回复L、借记“生产成本”、“管理费用”等科目，贷记“生物性生物资产累计折旧”。

宝宝妞：回复宋生老师 可是老师你刚刚给的分录是肉鸡的分录，百度上都有，那产蛋之后按折旧算，折旧鸡蛋的成本又怎么做？

宋生老师：回复宝宝妞您好！我给的是养殖业的分录。你说的鸡我就写的鸡崽跟鸡，没有说是肉鸡啊。不过肉鸡蛋鸡差不了多少。 摊销或者折旧分别借记“农业生产成本—摊销（折旧）”、“生产成本—摊销（折旧）”，贷记“生产性生物资产累计折旧”。

挪蓝：回复蒋飞老师 老师

蒋飞老师：回复挪蓝你好！ 分录是对的。

绅士汉：回复三月清风老师 转成熟母猪，下月就得折旧吗？当月用的饲料也作为成本？生产的小猪按头摊母猪成本？

三月清风老师：回复绅士汉你好 是的 你的理解是正确的 全部计入农业生产成本 当月的饲料全部计入小猪 不要计入母猪，不然就无法账务处理了

绅士汉：回复三月清风老师 母猪吃的饲料也计入小猪成本？其实小猪基本是靠吃奶的？我转为成熟母猪，但有两三个月是怀孕期，还没有小猪，折旧计入管理费用吗？

三月清风老师：回复绅士汉折旧计入小猪的成本中，因为你母猪已经转为资产在折旧了，母猪吃的饲料不可能再计入母猪的价值中，可以把母猪的成熟期延长 知道生仔，因为对于一年整体来说成本费用影响不大的

绅士汉：回复三月清风老师 我的是新场，都是同一批次的猪，但没到生产小猪，已经淘汰部分不合适用的母猪，如果到生仔再结转，淘汰这部分怎么计成本？

三月清风老师：回复绅士汉淘汰部分能统计产生的费用的话 可以单独统计，另外设置一个科目 最终这个猪处理的时候再结转成本，或者压根不分开，因为农业企业很难做到收入成本匹配，在第一年保证大数正确就可以了

绅士汉：回复三月清风老师 如果要单独统计，只能按采购种猪、吃饲料、水电，工资等等再平均分配一次，平均到每头猪，如果没淘汰部分还是按后备猪做，直到有小猪出生。是这样吗？

三月清风老师：回复绅士汉是的 但是很难做到的，所以没必要分这么细致

绅士汉：回复三月清风老师 老板肯定想看到比较细的数据，不然会说我们做工不负责，谢谢老师

三月清风老师：回复绅士汉没事的，客气了，能做到最好，做不到也没办法，这个行业的账务核算具有特殊性

挪蓝：回复蒋飞老师 就是成熟时，才开始计提折旧呀

蒋飞老师：回复挪蓝你好， 对的。

挪蓝：回复蒋飞老师 计提折旧时的借方，什么时候结转到资产？

蒋飞老师：回复挪蓝企业按期（月）计提成熟生产性生物资产的折旧，借记“农业生产成本”、“管理费用”等科目，贷记生产性生物资产累计折旧

挪蓝：回复蒋飞老师 借方农业生产成本怎么转？什么时候转？

蒋飞老师：回复挪蓝借：生产性生物资产 消耗性生物资产 贷：农业生产成本

挪蓝：回复蒋飞老师 在什么时候做这笔分录？

蒋飞老师：回复挪蓝你好！ 生熟时结转的。

挪蓝：回复蒋飞老师 就是成熟时才开始计提折旧，才有这些分录得呀，

挪蓝：回复蒋飞老师 计提折旧后，借方农业生产成本结转到资产的分录，什么时候做

蒋飞老师：回复挪蓝你好！ 也是成熟的时候做这个结转分录

挪蓝：回复蒋飞老师 不懂，就是成熟了，才开始计提折旧，才有计提折旧的分录，然后计提折旧分录的借方，在什么时候结转？

蒋飞老师：回复挪蓝损益类科目，月末结转， 成本类科目，成熟时结转的

挪蓝：回复蒋飞老师 结转到消耗型生物资产，属于损益类，月末结转？

蒋飞老师：回复挪蓝消耗型生物资产，是资产类科目

挪蓝：回复蒋飞老师 那么生物资产成熟后计提折旧，借方农业生产成本，在什么时候结转到生产性生物资产和消耗型生物资产？

蒋飞老师：回复挪蓝成本类科目，养成熟时结转的

挪蓝：回复蒋飞老师 不是成熟时，才开始提折旧吗？怎么又成熟时，转计提折旧分录的借方？

蒋飞老师：回复挪蓝你好！ 是的，两个都是成熟时

挪蓝：回复蒋飞老师 成熟时，才提折旧，成熟时，结转折旧借方，同时进行？

蒋飞老师：回复挪蓝成熟时 1.. 借：生产性生物资产 消耗性生物资产 贷：农业生产成本 2.开始计提折旧

挪蓝：回复蒋飞老师 计提折旧的分录，借方就是农业生产成本，这个什么时候转？怎么转？

蒋飞老师：回复挪蓝你好！ 看上面第一笔分录

小熊饼干：回复邹老师 科目也样设置更合理一些 消耗性生物资产-白菜-东园(的) 消耗性生物资产-白菜-西园(的) 想区分一下种植地点 每个园里有不同的品种 二级科目设置为品种，还是设置为地点呢？消耗性生物资产-东园-白菜？

邹老师：回复小熊饼干你好，二级科目，三级科目的设置由单位根据核算需要设置，这个是没有统一规定的

小熊饼干：回复邹老师 老师，我今年的账已经做到4月份了。那么想要补18年和19年的账，能补吗？老板，要把前两年的账补上。

邹老师：回复小熊饼干你好，可以在这个月把之前遗漏的分录补上

小熊饼干：回复邹老师 两年的销售普通发票和银行流水，。期初数也按照盘点的固定资产和存货登记了，再补以前的账也对接不上吧？

邹老师：回复小熊饼干你好，你是需要把18年，19年的账务分别补录入到当年的账套里面？

小熊饼干：回复邹老师 我也不知道该怎么补呀？老板让补上。 我今年的账都记完了，要是补以前的，就按照前两年开出去的发票和银行流水去补吗？其他缺失的票据怎么办呢？

邹老师：回复小熊饼干你好，补以前的，就按照前两年开出去的发票和银行流水去补 缺失的如果连原始单据都没有了，缺失部分就无法补齐的

小熊饼干：回复邹老师 如果不去补以前年度的，直接重新盘点重新建账，是允许的吧？

邹老师：回复小熊饼干你好，你能保证盘点建账的数据准确无误吗？如果可以，那就可以按盘点的数据建账的

123：回复郭老师 自产自销的农业行业公司，种植的水果树归入什么科目，种植好的水果归入什么科目

郭老师：回复123生产性生物资产未成熟果树 种植好的水果做库存商品。

123：回复郭老师 比如我有100棵水果树，100棵都成熟了，结了200元的果，那树和果应该怎么入科目？

郭老师：回复123整个树做生产性生物资产果树 然后你每个月折旧，折旧到生产性生物资产果实里面以后，这个折旧费需要结转到库存商品。

123：回复郭老师 不太明白，100元的水果树，当年结果，金额和科目可以具体写出来给我吗？

郭老师：回复123100元的果树，那你还有其他的人工费？修理费，土地费？化肥农药？ 多少的

123：回复郭老师 人工30，修理1，土地5，化肥农药50，果子卖了170元，麻烦把金额科目发给我，十分感谢！

郭老师：回复123借生产性生物资产，未成熟果树 贷，银行存款106 应付职工薪酬工资30 原材料、化肥农药50 借生产性生物资产，果树 贷生产性生物资产未成熟果熟186 安月折旧 借农业生产成本 贷，生产性生物资产已成熟果树 发生的后期修理费 人工费等 借农业生产成本贷、银行存款、应付职工薪酬等

郭老师：回复123然后把农业生产成本结转到库存商品，借库存商品贷农业生生产成本 借银行存款贷主营业务收入，170 借主营业务成本贷库存商品

123：回复郭老师 我想问，100元的果树，只有30元人工，结了150元的水果，卖了80元的水果，是不是有130生产性生物资产，结150元库存商品，剩余多少生产性生物资产？？

123：回复郭老师 看不明白，还是不懂

123：回复郭老师 原材料是指化肥农药？

郭老师：回复123生产性生物资产需要折旧，这个能看懂吗？

郭老师：回复123开始结果了，你的果树需要折旧了。

郭老师：回复123原材料是指化肥，农药这些。

郭老师：回复123购买果树的，你不可能一次分摊到今年，那你以后，明年它也需要成本的，你不是销售一次就不销售了，你以后还能结果实的。

123：回复郭老师 从果树结果到卖出去也看不懂，果树果子最后剩下多少金额？也看不懂

郭老师：回复123就是在坐果之前，所有的成本都在生产性生物资产 里面 然后从这个时间开始，你后面发生的成本都放到农业生产成本，这个理解吗？以后需要结转到库存商品的这些事。

郭老师：回复123生物资产是指与农业生产相关的有生命的(即活的)动物和植物。生物资产包括消耗性生物资产、生产性生物资产和公益性生物资产。2006年新颁布的《企业会计准则第5号——生物资产》中规定的消耗性生物资产和公益性生物资产账务处理比较简单，现仅探讨生产性生物资产的相关问题。 　　(1)甲企业2007年初自行营造100亩苹果树。当年发生种苗费180000元，平整土地所需机械作业费20000元，当年肥料90000元，农药10000元，人工费80000元，管护费50000元。 　　借：生产性生物资产——生长期生物资产　　430000 　　　贷：原材料——种苗 　　　　　　　　　　180000 　　　　　　　　——化肥　　　　　　　　　　　 90000 　　　　　　　　——农药 　　　　　　　　　　　10000 　　　　　应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　 80000 　　　　　累计折旧 　　　　　　　　　　　　　　20000 　　　　　银行存款 　　　　　　　　　　　　　　50000 　　(2)苹果树3年后挂果。从2008年起，年抚育发生化肥费用70000元，农药10000元，人工费15000元，管护费20000元。 　　2008年及2009年账务处理： 　　借：生产性生物资产一生长期生物资产　　　115000 　　　贷：原材料——化肥 　　　　　　　　　　　70000 　　　　　　　　——农药 　　　　　　　　　　　10000 　　　　　应付职工薪酬 　　　　　　　　　　　　15000 　　　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　 20000 　　(3)该苹果树成长期2年。即开始挂果至稳产成熟期需要两年时间。成长期年抚育发生化肥费47000元，农药10000元，人工费10000元，管护费10000元。该苹果树从挂果时起，预期经济收费经济寿命12年。(假定该苹果树采用成本模式计量，采用年限平均法计提折旧，假定该苹果树期满无残值) 2010年账务处理： 2010年该苹果树开始挂果，即达到预期经营目的，其成本为660000元(430000+115000+115000)。 　　借：生产性生物资产——成长期生物资产　　660000 　　　贷：生产性生物资产——生长期生物资产　　 660000 　　2010年年折旧额=660000／12=55000（元） 　　借：农业生产成本　　　　　　　　　　　 55000 　　　贷：生产性生物资产累计折旧 　　　　　　55000 　　2010年有关支出予以资本化，作为生产性生物资产增值成本处理。 　　借：生产性生物资产——成长期生物资产　 77000 　　　贷：原材料——化肥 　　　　　　　　　　47000 　　　　　　　　——农药 　　　　　　　　　　10000 　　　　　应付职工薪酬　　　　　　　　　　　 10000 　　　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　 10000 　　2011年账务处理：年初成长期生物资产成本=660000+77000=737000（元） 　　2011年年折旧额=(737000-55000)／(12-1)=62000（元） 　　 借：农业生产成本 　　　　　　　　　　62000 　　　贷：生产性生物资产累计折旧　　　　　 62000 　　2011年有关支出予以资本化，作为生产性生物资产增值成本处理：会计分录同2010年。 　　(4)成熟期后，年化肥20000元，农药10000元，人工费3000元，其它管护费2000元。 该苹果树2012年进入成熟期。其账面成本为814000(660000+77000+77000)元。 　　2012年—2021年(共10年)账务处理： 　　各年折旧额=(814000-55000-62000)／10=69700（元） 　　借：农业生产成本 　　　　　　　　　　69700 　　　贷：生产性生物资产累计折旧 　　　　　69700 　　成熟期后各年后续支出不符合资本化条件，予以费用化处理： 　　借：农业生产成本 　　　　　　　　　　35000 　　　贷：原材料——化肥　　　　　　　　　 20000 　　　　　农药 　　　　　　　　　　　　　　10000 　　　　　应付职工薪酬 　　　　　　　　　　　3000 　　　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　 2000

123：回复郭老师 卖了果之后，生产性生物资产的金额是不是还有？把后续的人工修理费什么的都加进去？

郭老师：回复123是的，还有的 后续产生了，在一轮再继续做，重前一年重复做就是了。

123：回复郭老师 好的，明白，谢谢老师

郭老师：回复123不要客气，工作愉快。

小笔芯：回复立红老师 是的。原来记入了消耗性生物资产。现在养大了老板觉得好像品种挺好的，就像拿来配种产仔。也就是转为生产性生物资产。我不知道要不要视同销售。

立红老师：回复小笔芯同学你好，直接转就可以；不属于视同销售；

小笔芯：回复立红老师 我有一笔长期待摊费用，在摊销时的分录怎么写

立红老师：回复小笔芯同学你好 是什么原因计入的长期待摊呢；比如装修费；

小笔芯：回复立红老师 林业局让我们支付的一笔植被恢复费和拿地时老表的苗木补偿费

立红老师：回复小笔芯同学你好，摊销时计入农业生产成本； 借，农业生产成本 贷，长期待摊费用；

燕子：回复钟存老师 是营业外的吗？这不叫管理不得当的支出？

钟存老师：回复燕子属于资产报废损失 不一定是管理不善 有的是自然灾害吧

燕子：回复钟存老师 好的，谢谢老师的讲解

钟存老师：回复燕子不客气 祝您工作顺利 事事顺心

静静：回复何江何老师 出售时 借：银行存款 生产性生物资产累计折旧 营业外支出 贷：生产性生物资产 没有主营业务收入，怎么结转成本呢？

何江何老师：回复静静你好同学，这个你是按利得结转的同学，建议你按收入费用结转

静静：回复何江何老师 老师，那我月末结转的分录是怎么样的呢？

何江何老师：回复静静你好同学，你这种处理是利得的试不用再结转成本了 借：银行存款  贷：主营业务收入 借：主营业务成本 借：生产性生物资产累计折旧 贷：生产性资产 这样才有成本

静静：回复何江何老师 好的，谢谢老师

何江何老师：回复静静你好同学不客气满意请同学五星好评