火星：回复紫藤老师 怕不是哟，老师回答不对哟

紫藤老师：回复火星新收入准则采用了“五步法”收入确认模型来确认和计量收入，不再区分销售商品、提供劳务和建造合同等具体交易形式，而是按照统一的收入确认模型来确认收入。在“五步法”收入模型下，建造合同的会计核算也发生变化，体现在新增了几个重要的会计科目以及具体的核算方法上。 一、新增的会计科目 1、“合同资产”。本科目核算企业已向客户转让商品而有权收取对价的权利。企业在客户实际支付合同对价或在该对价到期应付之前，已经向客户转让了商品的，应当按因已转让商品而有权收取的对价金额，借记本科目或“应收账款”科目，贷记“主营业务收入”“其他务收入”等科目；企业取得无条件收款权时，借记“应收账款”科目，贷记本科目。涉及增值税的，还应进行相应的处理。 2、“合同负债”。本科目核算企业已收或应收客户对价而应向客户转让商品的义务。企业在向客户转让商品之前，客户已经支付了合同对价或企业已经取得了无条件收取合同对价权利的，企业应当在客户实际支付款项与到期应支付款项孰早时点，按照该已收或应收的金额，借记“银行存款”“应收账款”“应收票据”等科目，货记本科目；企业向客户转让相关商品时，借记本科目，贷记“主营业务收入” “其他业务收入等科目。涉及增值税的，还应进行相应的处理。本科目期末贷方余额，反映企业在向客户转让商品之前，已经收到的合同对价或已经取得的无条件收取合同对价权利的金额。 3、“合同履约成本”。本科目核算企业为履行当前或预期取得的合同所发生的、不属于其他企业会计准则规范范围且按照本收入准则应当确认为一项资产的成本。企业发生上述合同履约成本时，借记本科目，贷记“银行存款”“应付职工薪酬”“原材料”等科目；对合同履约成本进行摊销时，借记“主营业务成本”“其他业务成本”等科目，贷记本科目。涉及增值税的，还应进行相应的处理。本科目期末借方余额，反映企业尚未结转的合同履约成本。 4、“合同结算”。本科目核算同一合同下属于在某一时段内履行履约义务涉及与客户结算对价的合同资产或合同负债，在此科目下设置“合同结算—价款结算”科目反映定期与客户进行结算的金额，设置“合同结算—收入结转”科目反映按履约进度结转的收入金额。资产负债表日，“合同结算”科目的期末余额在借方的，根据其流动性，在资产负债表中分别列示为“合同资产”或“其他非流动资产”项目；期末余额在贷方的，根据其流动性，在资产负债表中分别列示为“合同负债”或“其他非流动负债”项目

小耳朵：回复方老师 老师，，贸易公司一般纳税人的税点，只提了增值税，那所得税呢

方老师：回复小耳朵贸易公司一般纳税人增值税率17%，所得税税率25%，按利润总额计提。

婉儿：回复袁老师 老师，在建工程项目很多，如何核算？在建工程设项目核算吗？

袁老师：回复婉儿可以分项目核算的

婉儿：回复袁老师 老师，再问一下，比如我们是建造的房屋还有其他很多自己建设的项目，有部分自己建设的，有部分承包给别人的，这个也是在在建工程里核算吗，还是说跟农产品一样，先到成本类科目归集再分配？

袁老师：回复婉儿是的，一样的

婉儿：回复袁老师 老师要是直接在在建工程下面跟生产性生物资产里边核算也是可以的，对吧

袁老师：回复婉儿是的，可以的

小小芬芳草：回复小黎老师 具体分录流程是什么，对外承包商品房外墙保温工程和室内油漆工程，谢谢

小黎老师：回复小小芬芳草您好，按照完工白分比分录 月末财务部门按照建造合同准则确认工程项目主营业务收入、主营业务成本、合同毛利，形成以下会计分录： 借：主营业务成本 工程施工-合同毛利 贷：主营业务收入 1.1 确认分包单位提交的工程量单并收到分包单位提供的增值税发票 借：工程施工-合同成本-分包成本【本次确认分包工程量金额/1.10】 应交税费-应交增值税-进项税额【本次确认分包工程量金额/1.10*10%】 贷：应付账款【本次确认分包工程量金额】 1.2 支付分包单位工程款 借：应付账款 贷：银行存款 2.1 收到甲方确认工程量单并开出增值税发票提供甲方 借：应收账款 贷：工程结算【本次确认工程量单金额/1.10】 应交税费-应交增值税-销项税额【本次确认工程量单金额/1.10*10%】 2.2收到甲方付款 借：银行存款 贷：应收账款 3.1项目施工地预缴税金 3.1.1 预缴税金 借：应交税费-预缴增值税-一般计税预缴2% 贷：银行存款/其他应付款 3.1.2月度终了，将“预缴增值税”转入“应交税费-未交增值税”科目 借：应交税费-未交增值税 贷：应交税费-预缴增值税-一般计税预缴2% 3.2申报期缴纳增值税金 借：应交税费-应交增值税-已交税金 贷：银行存款

黎黎：回复颜老师 我们就是公司有很多的小工程，这些小工程我分项目核算。

黎黎：回复颜老师 没懂你说的核算整体就不按项目是什么意思

颜老师：回复黎黎就是不按各项目来算收入 成本 按公司来算公司的整体收入 成本

黎黎：回复颜老师 像我们这种情况，都是公司的项目，每个项目需要把收入成本分开吗？还是都记在一起不分项目

颜老师：回复黎黎建议分开 可以知道不同项目的获利情况

羚月：回复蒋飞老师 通过工程施工可以大于主营业务收入进行结转吗？工程施工可以和主营业务成本在记账过程中穿插使用吗

蒋飞老师：回复羚月你好！ 可以的

羚月：回复蒋飞老师 要是可以穿插使用“工程施工”和主营业务成本这两个科目，那么请问老师，什么时候计工程施工，什么时候直接计主营业务成本呢？还是随意，想计哪就计哪？

蒋飞老师：回复羚月最好先通过“工程施工”科目核算，然后再转入“主营业务成本”。

羚月：回复蒋飞老师 谢谢老师，我主要是想问一下 如果工程施工本月的金额远远大于主营业务收入，这样怎么办？还结转吗

蒋飞老师：回复羚月你好！ 正常结转做分录就可以了。

羚月：回复蒋飞老师 但是，不是说，结转要根据毛利率啥的吗？在会计学堂听课的时候，这块就没有听懂

蒋飞老师：回复羚月按实际情况结转就可以了。