今天你学习了吗？：回复东老师 但是这个科目不是行政单位收费吗

今天你学习了吗？：回复东老师 请外面的审计部门审计发生的费用一般计入什么部门呢

今天你学习了吗？：回复东老师 计入财务部还是总办呢

东老师：回复今天你学习了吗？记入到总办费用就行的

今天你学习了吗？：回复东老师 不计入财务部吗

东老师：回复今天你学习了吗？这个和财务部没啥关系吧

sasa：回复玲老师 那年底怎么提现研发费用加计扣除

玲老师：回复sasa按你实际 支出呀 我这个开票是收入

还单身的长颈鹿：回复克江老师 此项目具有研究设备，材料还有差旅劳务费，属于一个研究中心，此研究中心计划项目三年。可以按采购设备和其他花费除于预算的比率去摊递延收益吗？

克江老师：回复还单身的长颈鹿你好，这个要自己判断。整个核算可以参考如下：递延收益的会计处理 （一）与资产相关的政府补助 企业收到货币性资产时的处理方法有两种：总额法和净额法 总额法是指在取得时借记相关的资产科目，在相关资产使用寿命内按合理、系统的方法分期计入损益，相关资产在使用寿命结束时或结束前被处置（出售、转让、报废等），尚未分摊的递延收益余额应当一次性转入资产处置当期的资产处置收益，不在予以递延。 净额法是指将补助冲减相关资产账面价值。 企业对某项经济业务选择总额法还是净额法后，应当对该项业务一贯的运用该方法，不得随意变更。 与资产相关的政府补助会计处理为： 1、总额法 （1）企业收到补助资金时 借：银行存款 贷：递延收益 （2）在相关资产使用寿命内按合理系统的方法分期计入损益 借：递延收益 贷：其他收益 例题：A企业购买一台生产设备，价值480万元，设备预计使用年限为10年，净残值为0.收到政府补助450万元，剩余的30万元由企业自身承担。 （1）企业在收到政府补助时 借：银行存款450 贷：递延收益450 （2）在相关资产使用寿命内按合理系统的方法分期计入损益： 借：递延收益48 贷：其他收益48 2、净额法 （1）企业收到补助资金时 借：银行存款 贷：递延收益 （2）将补助冲减相关资产账面价值。 借：固定资产、无形资产 贷：银行存款 同时： 借：递延收益 贷：固定资产、无形资产 例题：A企业购买一台生产设备，价值480万元，设备预计使用年限为10年，净残值为0.收到政府补助450万元，剩余的30万元由企业自身承担。 （1）企业收到补助资金时 借：银行存款480 贷：递延收益480 （2）将补助冲减相关资产账面价值 借：固定资产480 贷：银行存款480 借：递延收益450 贷：固定资产450 （二）与收益相关的政府补助 1、用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失的，在收到时应当先判断企业能否满足政府补助所附条件，收到时暂时无法确定，则应当先作为预收款项计入其他应付款科目，待客观情况表明企业能够满足政府补助所附条件后，在确认为递延收益。 例题：20X1年1月1日甲企业与当地的政府签订合作协议，根据协议约定，当地政府向甲企业提供1,000万元的奖励资金，用于企业的人才激励。同时协议约定，甲企业自获得政府补助起10年内不迁离本区的，否则政府有权追回奖励金。20X1年4月1日收到1,000万元的资助资金，并且在5月1日和12月1日使用了400万元和300万元，用于发放奖励 甲公司的会计处理为： （1）收到政府补助时： 借：银行存款 1,000 贷：递延收益 1,000 （2）5月1日和12月1日发放奖励时 借：递延收益 400 贷：管理费用 400 借：递延收益 300 贷：管理费用 300 2、用于补偿企业已发生的相关成本费用或损失，直接计入当期损益或冲减相关成本。 例题：甲公司因为自然原因库存商品发生损害，损失金额为150万元，与20X1年12月1日收到政府补助150万元，甲公司的会计处理为： 借：银行存款 150 贷：营业外收入150 （三）综合性政府补助 指同时包含与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助，企业需要将其进行分解并分别进行会计处理，难以区分的，企业应将其整体归类于与收益相关的政府补助进行会计处理。 例题：2X13年1月1日，甲市政府与乙企业签订了一份补助资金合同，用来对乙企业临床研究提供资金补助，补助资金为400万元，该项临床研究需要的总共资金为800万元，乙企业自身承担400万元，2X13年6月1日乙企业收到政府补助资金400万元，6月15日乙企业购买研究设备，设备的相关成本为300万元，其中使用补助资金为200万元，该设备的使用年限为10年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。 本题中乙企业收到的政府补助为综合性政府补助，需要辨别是与资产相关的还是与收益相关的，假设乙企业取得为与资产相关的政府补助，采用净额法进行处理，相关的会计处理为： （1）2X13年乙企业收到政府补助时： 借：银行存款 200 贷：递延收益 200 （2）2X13年购买设备时： 借：固定资产 300 贷：银行存款 300 借：递延收益 200 贷：固定资产200 （3）2X13年计提折旧 借：研发支出 5 （100/10/2=5） 贷：累计折旧 5 （四）不满足条件政府补助需要返还的情况 应分以下情况进行会计处理： 1、初始确认时冲减相关资产成本的，应当调整资产的账面价值； 2、存在尚未摊销的递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益； 3、属于其他情况的，直接计入当期损益。 例题：甲企业需要购买一台设备，所需的资金为480万元，向当地政府部门申请补助资金为210万元，20X2年1月1日收到政府补助资金210万元，20X2年4月15日，甲企业购买设备，使用年限为10年，采用直线法进行折旧，不考虑净残值，2X10年4月5日出售该台设备，取得价款120万元，甲公司的会计处理为： 1、采用总额法 （1）实际收到政府补助 借：银行存款 210 贷：递延收益 210 （2）购买设备时： 借：固定资产 480 贷：银行存款 480 （3）每月计提折旧时： 借：管理费用 4 （480/10/12=4） 贷：累计折旧 4 （4）分摊递延收益： 借：递延收益 1.75 （210/10/12=1.75） 贷：其他收益 1.75 （5）2X10年4月出售设备时： 借：固定资产清理 96 累计折旧 384 贷：固定资产 480 借：银行存款 120 贷：固定资产清理 96 营业外收入 24 （6）转销递延收益余额 借：递延收益 42 贷：营业外收入 42 （7）假设20X3年4月30日，甲企业不满足政府补助的条件，甲企业退回政府补助款210万元，会计处理为： 借：递延收益 189 营业外支出21 贷：银行存款 210 2、采用净额法 （1）实际收到政府补助 借：银行存款 210 贷：递延收益 210 （2）购入设备： 借：固定资产 480 贷：银行存款 480 借：递延收益 210 贷：固定资产 210 （3）计提折旧： 借：管理费用2.25 贷：累计折旧 2.25 （4）出售设备时： 借：固定资产清理 54 累计折旧216 贷：固定资产 270 借：银行存款 120 贷：固定资产清理54 营业外收入 66 （5）如果采用净额法进行会计处理，则应当理解为企业在购买设备之前就没获得政府补助，企业应当调整相关资产的账面价值。 借：固定资产 210 营业外支出 210 贷：银行存款 210 累计折旧 210 （五）财政贴息的会计处理 财政贴息分为两种，一种为将财政贴息资金拨付给贷款银行；另一种为将财政贴息资金拨付给受益企业。 1、将财政贴息资金拨付给贷款银行，由银行以优惠性利率向企业提供贷款 例题：2008年1月1日甲企业向政府指定的银行的贷款，该笔贷款与企业的生产经营有关，贷款金额为100万元，同类贷款的市场利率为10%，甲企业与制定银行签订的贷款协议约定的年利率为6%，甲企业的会计处理为： 借：银行存款 1,000,000 贷：长期借款 1,000,000 2008年每月企业实际承担的利息支出为： 借：在建工程 5,000（1,000,000*0.06/12=5,000） 贷：应付利息 5,000 2、 将财政贴息资金拨付给受益企业 例题：2008年1月1日甲企业向银行申请贷款100万元，合同约定的利率为10%，甲企业可以凭支付利息凭证向政府申请财政贴息（利率为6%）甲企业的会计处理为： （1）取得借款时： 借：银行存款 1,000,000 贷：长期借款 1,000,000 （2）每月支付利息时： 借：在建工程 8,333.33（1,000,000*0.1/12=8,333.33） 贷：应付利息 8,333.33 借：其他应收款 5,000 （1,000,000*0.06/12=5,000） 贷：在建工程 5,000

远琴：回复紫藤老师 固定资产不减少吗？谢

紫藤老师：回复远琴你好，如果没有得到钱 借 累积盈余 累计折旧 贷 固定资产

安详的小蝴蝶：回复五条悟老师 能不能和加计75%扣除叠加享受？

五条悟老师：回复安详的小蝴蝶不可以，这个肯定是单独的

安详的小蝴蝶：回复五条悟老师 老师你看下 为什么啊

安详的小蝴蝶：回复五条悟老师 ？？？

五条悟老师：回复安详的小蝴蝶加计扣除就是扣除175%的，我前面以为您是享受了加计扣除之后还要重叠扣除，才说不可，要单独扣除

赵老师：回复魁梧的玉米研发阶段支出及开发阶段不符合资本化的支出记入管理费用，开发阶段符合资本化的计入无形资产成本。

赵老师：回复魁梧的玉米入帐价值240万，摊销额=240/10/12*6=12，2012年12月31日账面价值=240-12=228万

暴躁的故事：回复蒋飞老师 那老师，该行业的主营业务成本是不是就只有外包费了，还有出现其他的主营成本吗

蒋飞老师：回复暴躁的故事是的，主要是外包费的

暴躁的故事：回复蒋飞老师 那老师每个季度所得税的话我计算除了主营业务收入和主营成本还有什么需要计算的吗？其中主营业务成本我是否需要拿到对方的专用发票才能计入？小微企业优惠就是税率百分20吗？还有没有其他的

蒋飞老师：回复暴躁的故事除了主营业务收入和主营成本还有什么需要计算的吗？ …可能还有行政管理方面的费用（包括工资福利）记入管理费用 其中主营业务成本我是否需要拿到对方的专用发票才能计入？ …是的 小微企业优惠就是税率百分20吗？ …对的 还有没有其他的 …没有其他的了

暴躁的故事：回复蒋飞老师 那老师，最后问一下，就是我刚听说，因为我们公司是小规模纳税人嘛，然后我们给购买方提供了技术服务，他们要求我们开专票导致我们不享受免税优惠了，要交增值税，那我们的外包成本费如果要求对方公司开给我们也开专票，我们可以进行进项抵扣吗

蒋飞老师：回复暴躁的故事小规模纳税人不可以抵扣进项的

暴躁的故事：回复蒋飞老师 好的，谢谢老师，像我们公司这样的技术合同销项和进项合同是否都需要缴纳印花税呢

蒋飞老师：回复暴躁的故事是的，需要交纳印花税的

逛逛：回复轶尘老师 用于科技创新这块的？按照每个月费用发生情况做其他收益？

逛逛：回复轶尘老师 就按照几年做？不用做营业外收入什么的？

逛逛：回复轶尘老师 应该是与收益相关的。

轶尘老师：回复逛逛他这个如果是与收益相关的，可能并不是分期计入。要按着你实际发生的成本，冲减你的政府补助。除非你这个政府补助和政府有相关协议，比如说几年之内不得不搬离这个园区，那么应该按着分期进行摊销。

逛逛：回复轶尘老师 像这个就有冲管理费用的

逛逛：回复轶尘老师 我这里不知道几年的，只能按照实际的冲其他收益行不？

轶尘老师：回复逛逛按照实际的冲减可以 有些事冲减管理费用的 有些是计入其他收益 看具体指出的情况 其实结果是一样的

逛逛：回复轶尘老师 老师养殖技术服务这快要交所得税不？

逛逛：回复轶尘老师 减半征收？

轶尘老师：回复逛逛企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税： 　　1.花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；——包括观赏性作物的种植 　　2.海水养殖、内陆养殖。——指“牲畜、家禽的饲养”以外的生物养殖项目

逛逛：回复轶尘老师 养殖技术服务这块？

逛逛：回复轶尘老师 等服务项目农林牧鱼

逛逛：回复轶尘老师 是不是技术服务费免的？