庄老师：回复明亮的大山农民专业合作社账务处理实务 一、合作社使用账簿、单据 合作社要严格执行《农民专业合作社财务会计制度(试行)》规定，根据实际需要设置账簿，一般设立总账、现金日记账、银行存款日记账、产品物资账、固定资产账、经营收支账、股金账、应收应付(成员往来)账及成员账户。 固定资产、产品物资类使用“数量金额式”账簿;收入支出类使用“多栏式”账簿;现金、银行存款类使用“日记账”;总账等其他类使用“三栏式”账簿。 合作社收支单据除外部取得外，日常收款使用“农民专业合作社收款收据”，支出使用“农民专业合作社付款票据”，购入产品物资使用“农民专业合作社产品物资入库单”，出售产品物资使用“农民专业合作社产品物资出库单”。 二、记账凭证编制 合作社每发生一项经济业务，都要取得原始凭证，并据以编制记账凭证，月末，将已经登记过账簿的原始凭证和记账凭证，分类装订成册，妥善保管。 三、合作社资金来源的账务处理 合作社的资金来源有：成员入社股金(包括：货币资金和非货币资产)、国家财政直接补助、他人捐赠、借款、成员往来、合作社积累等。 (一)股金的核算 成员入社投入货币资金和非货币资产时，按实际收到的金额和投资各方确认的价值，借记“库存现金”、“银行存款”、“固定资产”、“产品物资”、“无形资产”等科目，按其合作社与成员确认的股金额，贷记“股金”科目，实际出资与确认的股金额之间的差额，贷记或借记“资本公积”科目。 【例1】合作社收到成员入社投入现金20万元，存款10万元，农业机械5台评估确认价为3万元，协议确认股金额32万元。会计分录为： 借:库存现金200000 银行存款100000 固定资产30000 贷：股金320000 资本公积10000 (二)财政直接补助资金的核算 合作社收到国家财政直接补助资金时，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记“专项应付款”科目。合作社按照国家财政补助资金的项目用途，取得固定资产、农业资产、无形资产等时，按实际支出，借记“固定资产”、“牲畜(禽)资产”、“林木资产”、“无形资产”等科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目，同时借记“专项应付款”科目，贷记“专项基金”科目;用于开展信息、培训、农产品质量标准与认证、农业生产基础设施建设、市场营销和技术推广等项目支出时，借记“专项应付款”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。 【例2】合作社收到国家财政直接补助资金10万元，其中：7万元用来购买办公场所,1万元购买桌，1万元用于农业技术推广，1万元用于成员培训。会计分录为： ①收到补助资金时： 借:银行存款100000 贷：专项应付款100000 ②购买管理用固定资产时： 借：固定资产—办公室70000 —桌椅10000 贷：银行存款80000 同时，转入“专项基金”科目 借：专项应付款80000 贷：专项基金80000 ③用于农业技术推广和成员培训时： 借：专项应付款—技术推广10000 —成员培训10000 贷：银行存款20000 (三)他人捐赠资金的核算 合作社实际收到他人捐赠的货币资金和非货币资产时，借记“库存现金”、“银行存款”、“固定资产”、“产品物资”等科目，贷记“专项基金”科目。 【例3】合作社收到某公司捐赠的拖拉机一台，所附发票售价为1.7万元，相关税费及运输费共计0.3万元。会计分录为： 借：固定资产—拖拉机20000 贷：专项基金20000 (四)借款的核算 合作社借款渠道有银行、信用社或其他金融机构，以及外部单位和个人，借款期限在一年以下(含一年)的，借记“库存现金、银行存款”科目，贷记“短期借款”科目;借款期限在一年以上的，借记“库存现金、银行存款”科目，贷记“长期借款”科目。 【例4】合作社从农村信用社贷款20000元，期限6个月，直接转存合作社账户。会计分录为： 借：银行存款20000 贷：短期借款20000 【例5】合作社借甲公司30000元，期限为2年，所得支票存入农村信用社。会计分录为： 借：银行存款—信用社30000 贷：长期借款—甲公司30000 (五)成员往来的核算 合作社与其成员发生应付款项和收回应收款项时，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记“成员往来”科目;偿还应付款项和发生应收款项时，借记“成员往来”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。 【例6】合作社向甲成员借现金10000元，作为流动资金，期限为6个月。会计分录为： 借：库存现金10000 贷：成员往来—甲成员10000 【例7】合作社将统一采购的化肥发放给乙成员5袋，计款1000元，暂欠。会计分录为： 借：成员往来—乙成员1000 贷：产品物资1000 (六)合作社积累核算 合作社从当年实现的可分配盈余中，按章程规定的比例提取盈余公积时，借“盈余分配—各项分配”科目，贷“盈余公积”科目。会计分录为： 【例8】年终，合作社实现可分配盈余100000元，按章程规定提取10%的公积金。会计分录为： 借：盈余分配—各项分配10000 贷：盈余公积10000 四、合作社经营业务的账务处理 （一）合作社统一采购生产资料出售给成员，将成员生产的产品收购后对外销售时，账务处理如下： 1、合作社统一采购生产资料时，按其购入价与发生的相关费用，借记“产品物资”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“应付款”等科目。合作社将产品物资分配或出售给成员时，借记“库存现金”、“银行存款”、“成员往来”(出售给非成员的借记：“应收款”)等科目，贷记“经营收入”科目，同时，借记“经营支出”科目，贷记“产品物资”科目。 【例9】3月份，肉鸡养殖专业合作社以2500元/吨的价格购入甲公司饲料100吨，以现金支付5万元，以银行存款支付10万元，余款暂欠，以现金支付运费及装卸费等费用0.3元;合作社以3000元/吨的价格出售给成员，成员已交来现金27万元，丙成员欠3万元。会计分录为： ①购入饲料时： 借:产品物资—饲料250000 贷：库存现金50000 银行存款100000 应付款—甲公司100000 ②支付运费、装卸费等费用时： 借：产品物资—饲料3000 贷：库存现金3000 ③出售饲料时： 借：现金270000 成员往来—丙成员30000 贷：经营收入300000 同时，结转成本 借：经营支出253000 贷：产品物资—饲料253000

安之若素。：回复月月老师 股金和专项基金呢，用什么科目代替

月月老师：回复安之若素。你好，你的股金和专项基金用于什么。

安之若素。：回复月月老师 收到了别人捐赠的资产或者非货币资产

月月老师：回复安之若素。你好，只是捐赠还是投资计入实收资本。

彭盼：回复朴老师 实用小企业会计准则吗？

彭盼：回复朴老师 适用小企业会计准则吗？

朴老师：回复彭盼也可以的，这个没说不能用

彭盼：回复朴老师 这个是自行决定吗？

朴老师：回复彭盼嗯，这个是自己决定的

郭军：回复王雁鸣老师 好的，谢谢

王雁鸣老师：回复郭军您好，不客气，祝您学习进步，工作顺利。

活力的板凳：回复朴老师 您好，是这样的。我们软件马上运用到基层合作社，到时需要为合作社进行讲解软件应用。我在演示的时候启用账套前应该录入在哪个科目名称内。包括借贷双方

朴老师：回复活力的板凳你好，直接按照你们的期末数来建就可以了

活力的板凳：回复朴老师 您好，老师。我是非会计人员，您说的这个我能理解。可否详细告诉我打个比方我期末剩余10W的余额。我应在哪个科目下填写借贷双方

朴老师：回复活力的板凳你是软件做账吗？你这样说我不知道你什么意思，软件做账的话直接接着做就可以了

活力的板凳：回复朴老师 是这样的，老师。我现在将实际情况详细说一下。我们软件公司受政府之托做了一个合作社财务管理平台。可能明年开始本地区所有农村合作社都开始用此软件记账。在这之前我们要下去为各个合作社进行软件应用培训。我来讲解，但是我之前没有接触过财务相关，只是刚刚入门点皮毛。那么做账不是每年一月份开始先进行账套启用吗。启用账套前需要填写借贷双方，平等后账套才能启用成功。我之前理解的是：如果去年合作社剩10W，那么我们就在银行存款或现金填10W的借方，然后在本年盈余科目中填10W的贷方。但我今天发现本年盈余不是这个意思。所以才来问应该在哪个科目内填写。或者说我的思路本来就不对。

活力的板凳：回复朴老师 麻烦您了 顺便您回答时说一下在哪评好评。

朴老师：回复活力的板凳这个做账的话就是做分录出报表，一年建一个新账套就行了，每个月结转之后接着做，年底才结账

活力的板凳：回复朴老师 恩，对的。我们系统就是每个月结转，然后一年建一个新账套。那您的意思是建新账套的时候不用填数据，直接账套启用，然后在填凭证什么的做账就完事了吗？

朴老师：回复活力的板凳建新帐套的时候一般就是把上个账套的期末数做新账套的期初数做账的

活力的板凳：回复朴老师 ……我知道，老师。您已经重复过这个问题了。那么您说的这个上个账套的期末数做新账套的期初数有没有一个学名，类似本年盈余、农产品销售收入这种类似的。我能听懂您的意思，但我不知道如果有这个的话应该在哪填。

朴老师：回复活力的板凳你好，就是照着去年的期末录入今年的期初数，照着输入就可以

林老师：回复爱笑的流沙可以

林中精灵：回复meizi老师 银行汇款手续费计入什么科目，没有财务费用科目（有管理费用、其他支出科目）

meizi老师：回复林中精灵你好 计入其他支出核算的

林中精灵：回复meizi老师 谢谢老师，太专业啦。初次接手农民专业合作社。老师手里有没有某科目，应该计哪些业务？这样的资料呢？

meizi老师：回复林中精灵没事的 你有空也可以去看看合作社的课程 学堂有课程的哦

老王老师：回复Luck Fairy您好，需要选取财务报表，企业年度关联业务往来报告表，企业所得税汇算清缴报表。