文静老师：回复淡月新凉发出材料的材料成本差异率=(期初差异加当期购进入库差异)/(期初材料计划成本加当期购进入库材料计划成本)=(1000加480000加8400-497500)/(100000加497500)=-1.36%。所以发出材料的实际成本=275000*(1-1.36%)=271260。所以结存材料成本=100000加1000加480000加8400-271260=318140＞可变现净值310000。按照成本与可变现净值孰低法，应该按可变现净值计量，计提跌价准备8140。计入存货项目的金额为账面价值=账面余额-跌价准备=310000。

淡月新凉：回复文静老师 结存材料成本看不懂，是实际成本还是计划成本

文静老师：回复淡月新凉结存材料是实际成本，同学

陈诗晗老师：回复왕영你后面图3直接用了公允价值，你看一下你这个题目里面投资净额是否大于公允，如果大于按公允计量，如果小于按净额计量处理。

卜琴：回复三宝老师 请问老师答案应该选哪个？题库里练习哪个为准？

三宝老师：回复卜琴答案是C。要偷懒。可以直接售价减成本，不管公允价值变动，因为公允价值变动，最终还是要冲销

卜琴：回复三宝老师 我就是看这老师选的A

三宝老师：回复卜琴在资产负债表日，如果资公允价值低于账面金额，根据其差额，借记“公允价值变动损益”，贷记“交易性金融资产－公允价值变动”，反之，做相反的分录。 出售交易性金融资产时，应按该项交易性金融资产的公允价值变动，即“公允价值变动损益”科目的余额，转入“投资收益”

三宝老师：回复卜琴问题是会计准则变动过多次。公允价值变动损益原来直接进利润表，那照您的题目，投资收益就是200，后来又修改为不直接进利润表，类似于资本公积那样，等处理金融资产再和金融资产一起进入损益。都没错，只是不同时期不同处理

卜琴：回复三宝老师 那答案是？老师请明答！

三宝老师：回复卜琴答案是C 。。。！！！！

Kong：回复Lyle 怎么理解这个8年期？既然题目要求年初还款，为什么第8年末也要还款？假如我第一年的年初从银行贷款1000万，约定从第一年年初借款日起的8年内每年年初还款，但第1、2年年初不还，只从第3年年初还款，8年内还完。8年8个年初，现在少了2个年初，就只剩下6个年初，这样理解有什么问题？

Lyle：回复Kong8年就是总共时间就是8年 他只说让你从第三年初开始还 和他说第二年末开始还是一样的

Kong：回复Lyle 第2年末-第8年末，共计7个年末、7次还款、7个A。第3年初-第8年末，共计6个年初、6次还款、6个A，我理解还是不一样啊。

燕：回复李爱文老师 深圳快学教育发展有限公司 www.acc5.com 会计学堂 会计学堂 会计学堂 www.acc5.com 会计学堂 深圳快学教育发展有限公司 www.acc5.com 会计学堂 银行贷款报表编制的技巧 主讲：陈霞老师 QQ：3478657075 Q群：530085473 会计学堂 深圳快学教育发展有限公司 www.acc5.com 会计学堂 工业企业贷款实例 会计学堂 深圳快学教育发展有限公司 www.acc5.com 会计学堂 某企业是工业企业，主要经营范围是重型机构生 产、销售，有自己的厂房，实收资本为1000万，2016年7月向银行申请 贷款900万用于生产。 银行要求提供16年半年报、15年和14年财务报表。 会计学堂 深圳快学教育发展有限公司 www.acc5.com 会计学堂 步骤一：计算16年半年报表 1、全年累计的主营业务收入是申请贷款的金额三倍左右。不足一年的，按月计算。 16年的主营业务收入=900万×3÷2=1200万 会计学堂 2、16年6个月的累计税前利润 理想指标：营业利润率应大于8% 税前营业利润=1200万×8%=96万 所得税金额=96万×25%=24万 税后利润=96-24=72万 深圳快学教育发展有限公司 www.acc5.com 会计学堂 3、16年6个月的主营业务成本 该企业的行业毛利率=30% 主营业务成本=1200万×（1-30%）=840万 4、本企业的增值税税额 = （主营业务收入-主营业务成本×90%）×税率 =（1200万-840万×90%)×17% =55.08万 营业税金及附加=增值税税额×12% =55.08 万×12% =6.6096万 会计学堂 深圳快学教育发展有限公司 www.acc5.com 会计学堂 5、16年期间费用的总金额 期间费用的总金额=1200-840-6.6096-96=257.3904万 因为借款金额还没推算出来 ，所以财务费用不能确 定，留后再分配三大费用明细。 会计学堂 深圳快学教育发展有限公司 www.acc5.com 会计学堂 会计学堂 深圳快学教育发展有限公司 www.acc5.com 会计学堂 6、计算15年利润表各数 主营业务收入=2400万÷（1 8%）=2200万 主营业务成本=2200×（1-30%）=1540万 营业税金及附加=（2200- 1540×90%）×17%×12% =100.98万×12%=12.1176万 税前利润=2200×8%=176万 所得税=176万×25%=44万 税后利润=176-44=132万 期间费用总金额=2200- 1540-12.1176-176=470.354万 会计学堂 深圳快学教育发展有限公司 www.acc5.com 会计学堂 会计学堂 深圳快学教育发展有限公司 www.acc5.com 会计学堂 7、计算14年利润表各数 主营业务收入=2200万÷（1 8%）=2037万 主营业务成本=2037×（1-30%）=1425.9万 营业税金及附加=（2037- 1425.9×90%）×17%×12% =93.4983×12%=11.219796万 税前利润=2037×8%=162.96万 所得税=162.96万×25%=40.74万 税后利润=162.96-40.74=122.22万 期间费用总金额=2037-1425.9-11.219796-162.96 =436.920204万 会计学堂 深圳快学教育发展有限公司 www.acc5.com 会计学堂 会计学堂 深圳快学教育发展有限公司 www.acc5.com 会计学堂 8、计提14年权益总额期末数。 14年的实收资本=10000000元 14年的未分配利润期末数 =999980 1222200-122220=2099960元 盈余公积=111108.89 122220=233328.89元 权益总额=100000000 2099960 233328.89=12333288.89元 会计学堂 深圳快学教育发展有限公司 www.acc5.com 会计学堂 9、14年资产和负债的总金额 本企业的目标资产负债率做到60% 资产总额=权益总额 ÷（1-资产负债率） =12333288.89 ÷（1-60%） =30833222.23元 负债总额=资产总额-权益总额 = 30833222.23 - 12333288.89=18499933.34元 会计学堂 深圳快学教育发展有限公司 www.acc5.com 会计学堂 10、14年中短期借款和长期借款余额 年末贷款余额=净资产与年末贷款余额比率 ×净资产*100% 本企业目标贷款余额比率是50% 年末贷款余额=50%× 12333288.89×100% =6166644.45元 根据企业实际情况的比例进行分配： 14年短期借款期末余额：2600000元 长期借款期末余额：6166644.45-260000=3566644.45元 会计学堂 深圳快学教育发展有限公司 www.acc5.com 会计学堂 11、14年应付账款余额。 该企业现金支付率在60%左右。存货周转率目标为5次，14年应付账款和存货年初分别为3208984.42 元和3969779.25元，主营业务成本为14259000元 期末存货=（主营业务成本÷存货周转率）×2-期初存货 =（ 14259000 ÷5） ×2- 3969779.25 =1733820.75元 会计学堂 14年采购商品、劳务总额=存货期初 主营业务成本-存货期末 = 3969779.25 14259000-1733820.75 =16494958.5元 应付账款的期末余额=（期初数 采购商品、劳务总额）×（1-现金支付率） =（ 3208984.42 16494958.5） ×（1-60%） =7881577.17元 深圳快学教育发展有限公司 www.acc5.com 会计学堂 12、14年的应交税费 应交税费=12月主营业务收入×增值税税负 附加税金额 最后一期所得税金额 = 93644.47 11237.36 53295.91 =158177.74元 会计学堂 13、该企业的工人工资占主营业务成本的比例是8%，管理人员的工资占销售收入5%。 14年应付职工薪酬=14259000 ×8% 20370000 ×5% =1140720元 1018500 =2159220元 一个月= 2159220元÷12=179935元 深圳快学教育发展有限公司 www.acc5.com 会计学堂 14、假设14年6个月贷款年利率是5.6%，两年期贷款利率6.15% 2600000×5.6%÷2=72800元 3566644.45×6.15%=219348.63元 两者合计292148.63 这个可以作为本期财务费用的金额。 会计学堂 深圳快学教育发展有限公司 www.acc5.com 会计学堂 15、倒推其他负债明细。 会计学堂 深圳快学教育发展有限公司 www.acc5.com 会计学堂 汇总以上负债金额=14678482.99元 原计算金额=18499933.34元 两者差额=3821450.35元 我们可以在应付票据、其他应付款中分配。 会计学堂 深圳快学教育发展有限公司 www.acc5.com 会计学堂 16、计算流动资产的金额。 该企业的理想流动比率是100% 流动负债=14933288.89元 流动资产=流动负债×流动比率 = 14933288.89×100% =14933288.89元 会计学堂 17、14年应收账款。 销售资金回款率=（销售收入-应收账款平均余额）/销售收入）*100% 该企业的理想回笼率在60%左右。 应收账款的期初数=4050000元 深圳快学教育发展有限公司 www.acc5.com 会计学堂 应收账款的期末余额 =2销售收入(1-销售资金回款率）-应收账款年初数 2×20370000（1-60%）-4050000=12246000元 会计学堂 深圳快学教育发展有限公司 www.acc5.com 会计学堂 18、倒推其他流动资产。 会计学堂 深圳快学教育发展有限公司 www.acc5.com 会计学堂 预计流动资产总额= 14933288.89 货币资金 存货 应收账款= 其他流动资产= 14933288.89 -14634723.75 =298565.14元 其他流动资产在其他应收款体现 会计学堂 19、非流动资产。 非流动资产=总资产-流动资产 = 30833222.23- 14933288.89 =15899933.34 深圳快学教育发展有限公司 www.acc5.com 会计学堂 会计学堂 20、14年固定资产金额。 固定资产期初净值-本年累计折旧增加额 本年增加的固定资产 该企业本年增加的固定资产金额=9000000元 4053029.78-202651.49 9000000=12850378.29元 21、其他非流动资产 非流动资产-固定资产净值=其他非流动资产 15899933.34-12850378.29=3049555.05 深圳快学教育发展有限公司 www.acc5.com 会计学堂 会计学堂 深圳快学教育发展有限公司 www.acc5.com 会计学堂 22、15年资产负债表。 根据收入增加率去调整资产和负债流动部分数值。 收入增加率=8% 会计学堂 深圳快学教育发展有限公司 www.acc5.com 会计学堂 会计学堂 深圳快学教育发展有限公司 www.acc5.com 会计学堂 会计学堂 深圳快学教育发展有限公司 www.acc5.com 会计学堂 会计学堂 谢谢观看 THANK YOU 会计学堂

燕：回复李爱文老师 怎么上传不上去

许愿草Nln：回复陈诗晗老师 可是题目里明确要求用定额比例法，答案确用的约当产量法，这难道没有问题吗？

陈诗晗老师：回复许愿草Nln定额比例法和约当并冲突 约当计算的是在产品约当量，分配在产品成本 定额比例法是计算分配率的分配标准

许愿草Nln：回复陈诗晗老师 算出来的结果是一样的吗？

许愿草Nln：回复陈诗晗老师 这是2020年度真题的第31小题，麻烦老师仔细看下

陈诗晗老师：回复许愿草Nln材料分配率=总材料耗用金额/(完工产品×材料定额+在产品×材料定额) 人工分配率=总人工费用/(完工产品×定额工时+在产品约当量×定额工时)

陈诗晗老师：回复许愿草Nln你这个约当和定额他并不冲突，这是在计算不同金额的时候分别用到的分配方法。

宇飞老师：回复虚心的硬币第二题总体思路：已知9月初在产品材料、直接人工和制造费用的金额，也知道单月发生的直接材料、人工、制造费用的金额，因此可以得出产成品和在产品总的成本，又得知期末在产品的单位定额成本（定额直接材料+人工+制造费用）和在产品数量200-180=20个，因此可以得出在产品的总成本，把全部成本减去在产品成本就得出产成品的总成本。产成品总成本除以产成品数量180个就得出产成品单位成本。

淡月新凉：回复冉老师 不是，要选不正确的

冉老师：回复淡月新凉可是这个题对的只有A，错误的是BCD

淡月新凉：回复冉老师 答案是选C，题目要求不正确的

冉老师：回复淡月新凉是的，你说的很对，选择C，不好意思，我看错了，解析如下 实际上是普通年金终值计算问题，年金在2017、2018和2019年每年年初发生一次流量 选项A，5×(F/P，4%，2)+5×(F/P，4%，1)+5，这是分别计算的三项年金的终值 选项B，普通年金终值时点为最后一次流量发生时点，即付年金终值时点为最后一次流量发生的下一个时点。最后一次流量发生在2019年初时点，要求计算2019年初的本利和，终值时点为最后一次流量发生时点，所以可以用普通年金终值计算，即5×(F/A，4%，3) 选项C，错误因为计算的是2019年末的本利和 选项D，5×(F/A，4%，3)*(1+4%)计算的是2019年末的本利和再乘以（P/F,4%,1）就是折算到2019年初本利和

淡月新凉：回复冉老师 老师看不懂，解释的跟答案一样，C选项预付年金终值，从题目意思可以理解为求的是16年年末到18年年末的预付年金终值，所以我认为C是对的

冉老师：回复淡月新凉因为是题中问的是19年年初，c求得是19年年末

淡月新凉：回复冉老师 预付年金终值只能是年末吗，不能是年初

冉老师：回复淡月新凉可以是年初，你画个时间筑就明白了

淡月新凉：回复冉老师 这道题求的是预付年金还是普通年金

冉老师：回复淡月新凉这道题条件是预付年金，求终值

淡月新凉：回复冉老师 B选项为什么按的普通年金来算

冉老师：回复淡月新凉预付年金和普通年金的计算公式一样的，只不过一个是年初投入年金，一个年末投入年金，如果这个题改成普通年金，B选项就是2019年年末的本利和的，财管第二章对这个讲的很清晰

淡月新凉：回复冉老师 B选项是19年末的本利和，题目要求的是19年年初，所以不对啊

冉老师：回复淡月新凉题中说的是预付年金的，是年初投入的，B选项是2019年初是正确的， 我是说如果改成普通年金，年末投入B选项就是2019年年末的本利和的

含糊的白云：回复小云老师 是的，我零基础，还分析不太明白

小云老师：回复含糊的白云因为我不太清楚你到底学到哪个层次了，你是学过分录了还是只是在学会计要素？

含糊的白云：回复小云老师 刚学会计要素恒等式

含糊的白云：回复小云老师 没学过分录

小云老师：回复含糊的白云1.资产增加负债增加 2.资产增加负债增加 3.资产增加负债增加 4.资产一增一减负债增加 5.资产减少负债减少 6.资产增加收入增加 7.资产增加所有者权益增加 8.费用增加资产减少 9.资产减少费用增加 10.费用增加资产减少 资产总额=360%2B30%2B12%2B5%2B1%2B35%2B40-3-20-4 利润总额=35-3-20-4

含糊的白云：回复小云老师 老师，第五条，税金属于负债是么

小云老师：回复含糊的白云是的，上月已经计提过了

含糊的白云：回复小云老师 好的，谢谢老师

小云老师：回复含糊的白云不客气，方便请五星好评一下，谢谢

拾壹：回复杨扬老师 此题的答案解析1不太懂

杨扬老师：回复拾壹借款费用资本化同时满足3个条件，条件有资产支出已经发生，借款费用已经发生，为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。

杨扬老师：回复拾壹解析看不全，不知道上面的解释能不能解决问题？

拾壹：回复杨扬老师 就是钱花了这个没理解到

杨扬老师：回复拾壹意思是钱借进来的时候还没花出去，存在账户里，这个时候还不能算资本化利息，只有第一笔钱打出去了，开始花钱了才开始算资本化利息。

拾壹：回复杨扬老师 那钱花了为什么是2.18，而不是4.1呢

杨扬老师：回复拾壹题目中2月18日已经开始建造了，就是已经开始花钱了呀。这里就是专门借款和一般借款的区别了，一般借款是从开始花借款开始算，专门借款是从项目开始花钱算。

温暖的鲜花：回复梓苏老师 老师你好，我算不明白这个数，麻烦你挨个算一下

梓苏老师：回复温暖的鲜花你好， 九营业利润1200000-700000-20000-25000-95000-10000%2B15000%2B30000-15000=380000 利润总额380000%2B35000-18000=397000 净利润397000*0.75=297750 3、营业利润 = 主营业务利润 %2B 其他业务利润 - 营业费用 - 管理费用 - 财务费用 %2B 投资收益 - 投资损失 4、利润总额 = 营业利润  %2B 营业外收入 - 营业外支出 5、净利润 = 利润总额 - 所得税