同学你好 一、新政府会计制度下事业单位财政应返还额度的来源和科目设置 财政应返还额度的来源主要是实行国库集中支付的事业单位因开展某项工作在当年未完工，财政拨款资金未用完，年末财政部门清空收回零余额账户用款额度后，在下年重新安排的资金额度。从资金性质理解，它仍然是单位的资金，因此要核算这部分资金，需要从零余额账户用款额度转移到财政应返还额度。 为核算财政应返还额度，根据新政府会计制度规定，事业单位在财务会计体系下，应当设置“财政应返还额度”总账科目，下设“财政直接支付”和“财政授权支付”两个二级子科目，进行相应核算；在预算会计体系下，应当在“资金结存”科目下设置“财政应返还额度”明细科目进行核算，在“财政补助结转”科目下设置“累计结转”明细科目进行结转资金明细核算，同时，对“财政应返还额度”形成的资金要按照项目、支出功能分类、资金来源等进行辅助核算。 二、新政府会计制度下财政应返还额度会计核算存在的主要问题 （一）财政应返还额度的授权支付额度到账时，财务会计和预算会计存在漏记或认为不需记账的误区。在账务处理时，部分会计人员认为上年度已做财政补助收入，本年恢复额度到账时，可以不用记账，在使用资金时，直接列支即可，这样会造成财务会计漏记“零余额账户用款额度”明细账，预算会计漏记“资金结存”科目明细账。 （二）在业务活动使用财政应返还额度时，账务处理不规范，直接冲减“累计盈余”和“财政拨款结转”科目。在账务处理时，部分会计人员认为上年资金已结转到“累计盈余”和“财政拨款结转”科目，在使用时，不必再列支出，直接冲减财务会计的“累计盈余”和预算会计的“财政拨款结转”科目，造成当年支出不能全部真实反映和记录。 （三）科目使用不规范，不能正确反映当期预算支出的总体情况。使用财政应返还额度资金形成的支出，在账务处理时，部分会计人员认为期末支出结转时，不需通过“财政拨款结转”科目的“本年收支结转”明细科目进行结转，直接冲减“财政拨款结转”科目的“累计结转”明细科目即可，造成“本年收支结转”明细科目没有汇总当期全部支出，不能正确反映当期预算支出的总体情况。 三、财政应返还额度的新旧衔接转换 （一）原事业单位会计制度下年末财政应返还额度的账务处理。事业单位在年末收到财政部门批准结转下年使用的财政资金额度文件时，按财政直接支付和授权支付两种不同方式分别进行账务处理：（1）属财政直接支付的，因直接支付指标不进入事业单位的零余额账户，不存在用款指标转移，因此事业单位年终会计核算时，依据财政部门批文，借记“财政应返还额度—财政直接支付”科目，贷记“财政补助收入”科目，年末再按规定结转到“财政补助结转”科目。（2）属财政授权支付的，年终，单位依据财政部门下发的国库支付对账单，经对账一致后，先注销未使用的零余额账户用款额度，借记“财政补助收入”科目，贷记“零余额账户用款额度”科目；再依据财政部门批文，按照批准转下年使用的资金额度，借记“财政应返还额度—财政授权支付”科目，贷记“财政补助收入”或“事业收入”科目，年末再按规定结转到“财政补助结转”科目。 （二）“财政应返还额度”科目的新旧衔接转换。在新政府会计制度下，根据财政部下发的《<政府会计制度—行政事业单位会计科目和报表>与<行政单位会计制度><事业单位会计制度>有关衔接问题的处理规定》（财会［2018］3号），旧账的“财政应返还额度”应分别衔接到新账的财务会计“财政应返还额度”科目和预算会计的“资金结存—财政应返还额度”科目，旧账中与其相关联的“财政补助结转”要相应分别衔接到新账的财务会计“累计盈余”科目和预算会计的“财政拨款结转—累计结转”科目。 （三）“财政应返还额度”科目的新旧衔接转换重点和难点。在新旧衔接时，其重点和难点在于对财政应返还额度形成的结转资金必须按项目、资金来源、支出功能分类、资金文号等内容进行清理后，再按照“指标流、资金流”的原则对其明细逐一进行结转和新旧衔接。 四、新政府会计制度下财政应返还额度的会计核算 （一）财政应返还额度到账的会计核算。年初财政部门在国库集中支付系统恢复财政应返还额度资金指标，用款单位根据支出需要，通过国库集中支付系统向财政部门报送用款计划。当收到财政部门批复的额度到账通知书时，属授权支付方式的，在财务会计体系下，借记“零余额账户用款额度”科目，贷记“财政应返还额度—财政授权支付”科目，同时编制预算会计分录：借记“资金结存—零余额账户用款额度”科目，贷记“资金结存—财政应返还额度”科目；属直接支付方式的，无额度到账通知书，发生支付后，才会生成直接支付入账通知书，因此支付时才编制相关会计分录。从以上分析可以看出，两种支付方式存在区别。 （二）使用财政应返还额度的会计核算。（1）授权支付方式下，使用财政应返还额度资金时，在财务会计体系下，借记“业务活动费用”“单位管理费用”等科目，贷记“零余额账户用款额度”科目，同时编制预算会计分录：借记“事业支出—财政拨款支出”科目，贷记“资金结存—零余额账户用款额度”科目。（2）直接支付方式下，在财务会计体系下，借记“业务活动费用”“单位管理费用”等科目，贷记“财政应返还额度—财政直接支付”科目，同时编制预算会计分录：借记“事业支出—财政拨款支出”科目，贷记“资金结存—财政应返还额度”科目。 （三）财政应返还额度资金形成的收支期末结转时的会计核算。在财务会计体系下，财政应返还额度资金随费用结转到本期盈余，年末，本期盈余转入累计盈余，最终实现冲销上年收入转入累计盈余数，达到收支相抵归零。在预算会计体系下，财政应返还额度资金随支出结转到“财政拨款结转—基本支出结转或项目支出结转的本年收支结转”明细科目。按照新政府会计制度规定，“财政拨款结转”科目在年末要冲销有关明细科目余额，将“财政拨款结转”科目的本年收支结转、年初余额调整、归集调入、归集调出、归集上缴、单位内部调剂等六个明细科目余额分别转入同科目的“累计结转”明细科目，其他明细科目无余额。在期末结转时要特别注意的是，项目支出结转应按项目、支出功能分类、资金来源、结转金额等逐项分明细进行结转，以完整体现项目的收支及结存情况。通过支出结转，最终实现冲销上年收入转入财政拨款结转数，达到收支相抵归零。

财务是序时登记，不影响期初数。

你好，参考一下， 一、2004年4月27日财政部发布了《小企业会计制度》，要求从2005年1月1日起在全国范围内实施。比较《小企业会计制度》与《企业会计制度》，有利于掌握这两个会计制度的异同，更好地在小企业落实《小企业会计制度》。 　　相同方面 　　（一）制定依据相同 　　《企业会计制度》和《小企业会计制度》都是依据《中华人民共和国会计法》和其他有关法律法规制定的。 　　（二）会计核算基础工作的要求相同 　　《企业会计制度》和《小企业会计制度》都要求企业填制会计凭证、登记会计账簿、管理会计档案等，按照《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》和《会计档案管理办法》的规定执行。 　　（三）会计核算的前提条件相同 　　《企业会计制度》和《小企业会计制度》都要求企业的会计核算应当以持续、正常的生产经营活动为前提，划分会计期间，分期结算账目，会计期末编制财务会计报告。 　　（四）会计核算应遵循的基本原则相同 　　《企业会计制度》总则第11条和《小企业会计制度》总说明第11条都要求企业遵循客观性原则、实质重于形式原则、相关性原则、一贯性原则、可比性原则、及时性原则、明晰性原则、权责发生制原则、收入与费用配比原则、划分收益性支出和资本性支出原则、谨慎性原则和重要性原则。 　　（五）会计核算方法基本相同 　　1. 会计科目设置基本相同。《企业会计制度》设置了85个一级科目，《小企业会计制度》设置了60个一级科目，其中有58个一级科目与《企业会计制度》的不仅名称相同，而且核算内容也基本相同。 　　2. 会计核算方法基本相同。如资产计价方法都以取得时发生的货币支出，或以形成前所发生的料工费支出，或以换出非货币资产的账面价值加上应支付的相关税费，或以重组债权的账面价值，作为资产的入账价值。短期投资、应收账款、其他应收款和存货等流动资产都要计提减值准备，并且估计资产损失的方法也相同。资产增减，负债增减，所有者权益增减，收入的分类及其确认，费用的分类归集，利润形成等的账务处理基本相同。 　　3. 对外提供财务报告的内容和要求基本相同。如都要求定期编报“资产负债表”、“利润表”，同时提供会计报表附注，但《小企业会计制度》要求在会计报表附注中披露的内容相对更为简化。 　　不同方面 　　（一）适用范围不同 　　《小企业会计制度》适用于在中华人民共和国境内设立的不对外筹集资金、经营规模较小的企业（不包括以个人独资及合伙形式设立的小企业）。符合《小企业会计制度》规定的小企业，按照制度规定可以选择执行《企业会计制度》。若选择执行了《企业会计制度》，就不能同时选择执行《小企业会计制度》的有关规定。而《企业会计制度》的适用范围，按照《企业会计制度》的规定，除不对外筹集资金、经营规模较小的企业，以及金融保险企业外，在中华人民共和国境内设立的企业（含公司），执行《企业会计制度》。从《小企业会计制度》的规定看，符合《小企业会计制度》规定的小企业也可执行《企业会计制度》。 　　（二）会计科目设置不同 　　《小企业会计制度》比《企业会计制度》少设了25个一级科目。原因主要有如下两个方面：第一，小企业经济业务相对简单，因此可将《企业会计制度》中的部分科目进行归并，如应收股利和应收利息合为应收股息科目，原材料和包装物归并为材料科目等。第二，小企业会计核算简化或者没有某科目所要反映的经济业务，从而可少设。如资产科目少设了自制半成品、分期收款发出商品、各项长期资产的减值准备、未确认融资费用和待处理财产损溢；负债科目少设了应付股利、预计负债、应付债券；所有者权益科目少设了已归还投资；损益类科目少设了补贴收入、以前年度损益调整。 　　（三）账务处理不同 　　1.资产清查的处理不同。《小企业会计制度》中没有设置“待处理财产损溢”科目，小企业在财产清查中发生资产的盘盈或盘亏时直接进行处理。笔者认为这种处理方法简明扼要，与资产负债表中所反映的内容相符。而《企业会计制度》中的资产负债表中已取消了资产待处理项目，企业在编报前必须将待处理的资产进行处理，因此财产清查还要通过“待处理财产损溢”科目核算，笔者认为这是一种多余。 　　2.不计提长期资产减值准备。长期资产的可收回金额较难确定，计提减值准备时需要进行较多的职业判断，而小企业会计人员少，高素质的会计人员更少，所以《小企业会计制度》仅要求对短期投资、存货和应收款项计提跌价或坏账准备，不要求对固定资产、无形资产等长期资产计提减值准备。 　　3.简化长期投资的核算。小企业投资的业务比较少，按重要性原则对长期股权投资采用简化了的成本法或简化的权益法核算。 　　按《小企业会计制度》中成本法的规定，股权持有期间内，企业应于被投资单位宣告发放现金股利或利润时确认投资收益。按被投资单位宣告发放现金股利或利润中属于应由本企业享有的部分，借记“应收股息”科目，贷记“投资收益”科目。制度中不要求严格区分投资前被投资企业实现的利润的分配还是投资后被投资企业实现的利润的分配，但如果在投资当年取得被投资单位分派的属于以前年度实现的利润，则应冲减投资成本。《小企业会计制度》权益法简化核算主要体现在如下两个方面： 　　第一，取得投资时不单独核算股权投资差额。《小企业会计制度》权益法的规定，以现金取得长期股权投资时，按实际支付的全部价款（扣除已宣告但尚未领取的现金股利）入账，不单独核算股权投资差额，不对该差额进行摊销。 　　第二，不对被投资单位除净损益外的其他所有者权益变动进行处理。《小企业会计制度》中权益法规定：“采用权益法核算的小企业，长期股权投资的账面余额应根据小企业享有被投资单位所有者权益份额的变动，对长期股权投资的账面余额进行调整。”但在长期股权投资科目的具体解释中只要求在被投资企业实现利润或发生亏损时，小企业按应享有的份额或应分担的份额增加或减少长期股权投资，同时增加或减少投资收益，而没有规定对被投资单位除净损益外的其他所有者权益变动进行处理。由于《小企业会计制度》的长期股权投资科目没有设三级科目，也无法反映是否要对被投资单位除净损益外的其他所有者权益变动进行处理。笔者的理解是为了简化核算，不对其进行处理。 　　4.简化了专门借款费用的核算。《小企业会计制度》对于借款费用的核算，要求企业在固定资产开始建造至达到预计可使用状态之前发生的专门借款费用，均可资本化计入固定资产成本，而不必与资产支出数挂钩。这简化了借款费用资本化的计算手续，但可能会导致资本化金额夸大，进而多计固定资产价值，少计本期利润，但长远看又会使未来时期的折旧费用予以抵销。 　　5. 简化了融资租赁固定资产的计量。《小企业会计制度》规定，融资租入固定资产以合同或协议约定应支付的价款和使固定资产达到预定可使用状态前发生的其他有关必要支出，作为其入账价值，这避免了计算最低租赁付款额过程中涉及的职业判断及对未来现金流量折现等较为繁琐的计算。 　　6. 简化了所得税的账务处理。《小企业会计制度》规定，小企业计算出当期应交的所得税，借记“所得税”科目，贷记“应交税金-应交所得税”科目。可见，所得税的账务处理采用了本期所得税费用按照本期应税所得与适用的所得税税率计算的应付税款法，即本期所得税费用等于本期应交的所得税费用，时间性差异影响所得税的金额均在本期确认所得税费用或在本期抵减所得税费用，而不作为资产负债表中的一项负债或一项资产加以反映。这简化了时间性差异的核算。 　　7. 其他资产核算方法的简化。《小企业会计制度》还简化了一些资产的转移价值核算方法。如低值易耗品的价值摊销要求采用一次摊销或分次摊销法，没有要求按五五摊销法；短期投资期末按总成本与总市价孰低计量，不需要分项比较计量，在短期投资转让时可不结转其已提的跌价准备。 　　8. 待转资产价值核算不同。《企业会计制度》中的待转资产价值科目核算内容是外商投资企业待转的接受非现金资产捐赠的价值。外商投资企业接受非现金资产捐赠时，按确定的实际成本，借记非现金资产类科目，贷记“待转资产价值”科目；年终企业按“待转资产价值”科目的账面余额，借记“待转资产价值”科目，贷记“应交税金-应交所得税”科目和“资本公积-其他资本公积”。财政部在《关于执行〈企业会计制度〉及相关会计准则问题解答（三）》中将“待转资产价值”科目的运用扩展为执行《企业会计制度》的所有企业。 　　而《小企业会计制度》中的待转资产价值科目核算内容是小企业接受捐赠待转的资产价值，其核算内容不仅包括了小企业接受的非现金资产捐赠，还包括了接受现金资产的捐赠。其账务处理为：小企业接受货币性资产捐赠时，借记“现金”或“银行存款”科目，贷记“待转资产价值”；接受非现金资产捐赠时，按确定的实际成本，借记非现金资产类科目，贷记“待转资产价值”科目；期末如果接受捐赠待转的资产价值全部计入当期应纳税所得额，按“待转资产价值”科目的账面余额，借记“待转资产价值”科目，贷记“应交税金-应交所得税”科目和“资本公积”，期末如果接受捐赠的非现金资产金额较大，经批准可以在规定期限内分期平均计入各年度应纳所得额，分期进行上述转账处理。这使小企业的“待转资产价值”科目核算内容更全面，核算也更趋于合理。增加了以应收债权融资或出售应收债权的会计处理。根据财政部2003年5月15日发布的关于企业与银行等金融机构之间从事应收债权融资等有关业务会计处理的暂行规定，《小企业会计制度》及时地增加了以应收债权融资或出售应收债权的会计处理，用以规范企业与银行等金融机构之间从事的融资业务的会计核算。 　　（四）财务报告方面的不同 　　《小企业会计制度》只要求小企业提供资产负债表和利润表两张基本报表，而且报表的内容比较简单。如根据小企业业务比较简单，有些业务发生的可能性很少的情况，删除了若干项目。象资产负债表中资产项目中减少了预付账款、应收补贴款、递延税款借项等项目，负债中减少了预收账款、应付股利、专项应付款、递延税款贷项等项目，所有者权益中减少了已归还投资项目。利润表中减少了补贴收入项目等。 　　《小企业会计制度》的特点 　　（一）《小企业会计制度》写法简化 　　如《小企业会计制度》在总说明的第12和13条中规定了非货币性交易和债务重组中的资产入账价值的确定原则，在以后的各项资产计价中不再重复这两类业务中的资产计价方法，这减少了制度的篇幅，阅读起来更简明。而《企业会计制度》中在规定每一种非货币性资产的计价时都要重复说明，以非货币性交易换的资产和以接受债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的资产应如何确定其入账价值，写法上不够简化。 　　（二）简化了核算方法 　　通过上述不同方面的比较可见，《小企业会计制度》与《企业会计制度》的不同主要体现在《小企业会计制度》规定的核算方法比《企业会计制度》规定的核算方法简单。如合并了4个一级科目，减少了25个一级科目；基本财务报表项目减少了9个；部分资产计价方法简化了，如融资租入的固定资产的计价；有关会计事项的核算方法简化了，如资产清查的核算、长期股权投资的核算、所得税的核算、期末不计提长期资产减值准备等。不过，需要说明的是，《小企业会计制度》的简化不是更改核算方法，处理上仍保持了与《企业会计制度》的一致性，以便将来随着小企业规模发生变化，转换为执行《企业会计制度》时，可减少需要调整和说明的内容。因为我国划分小企业是以企业资产总额、营业额和雇员人数及是否对外筹资为标准，小企业与大中型企业的各项经济活动没有本质的区别。 二、我公司是一般纳税人，注册资金一千万，属哪一种？ 属于《企业会计制度》 三、企业规模划分依据 按照国经贸中小企[2003]143号文《关于印发中小企业标准暂行规定的通知》以及《中小企业标准暂行规定》和《统计上大中小型企业划分办法(暂行)》 (国统字[2003]17号)，企业标准以法人企业或单位作为对企业规模的划分对象，以从业人员数、销售额和资产总额三项指标为划分依据。统计上大中小型企业规模的具体划分标准可以参阅《中小企业标准暂行规定》。

区别有很多方面，主要是一般的企业可以选择企业会计制度，如果是规模较小的企业，就可以选择小企业会计制度，针对性会强一点。

http://www.douban.com/group/topic/57280445/ 看看这里的解释

借业务活动费 贷财政返还额度 借事业支出 贷资金结存

你好，就是个别科目的区别，比如小企业没有以前年度损益调整科目

一、2004年4月27日财政部发布了《小企业会计制度》，要求从2005年1月1日起在全国范围内实施。比较《小企业会计制度》与《企业会计制度》，有利于掌握这两个会计制度的异同，更好地在小企业落实《小企业会计制度》。 　　相同方面 　　（一）制定依据相同 　　《企业会计制度》和《小企业会计制度》都是依据《中华人民共和国会计法》和其他有关法律法规制定的。 　　（二）会计核算基础工作的要求相同 　　《企业会计制度》和《小企业会计制度》都要求企业填制会计凭证、登记会计账簿、管理会计档案等，按照《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》和《会计档案管理办法》的规定执行。 　　（三）会计核算的前提条件相同 　　《企业会计制度》和《小企业会计制度》都要求企业的会计核算应当以持续、正常的生产经营活动为前提，划分会计期间，分期结算账目，会计期末编制财务会计报告。 　　（四）会计核算应遵循的基本原则相同 　　《企业会计制度》总则第11条和《小企业会计制度》总说明第11条都要求企业遵循客观性原则、实质重于形式原则、相关性原则、一贯性原则、可比性原则、及时性原则、明晰性原则、权责发生制原则、收入与费用配比原则、划分收益性支出和资本性支出原则、谨慎性原则和重要性原则。 　　（五）会计核算方法基本相同 　　1. 会计科目设置基本相同。《企业会计制度》设置了85个一

您好，《企业会计制度》是2001年实行的， 《小企业会计制度》是2005年实行的，适用于小型企业，其中有些业务的处理相对简化。新的《企业会计准则》2007年在上市公司实行，其他企业鼓励实行，实际中除上市公司稍大一些公司实行《企业会计制度》，金融企业实行《金融企业会计制度》。 企业会计制度/准则的实施是根据企业规模大小，国家特殊规定以及公司对财务制度的选择。比如2006年的时候，企业有《企业会计制度》、《小企业会计制度》、《金融企业会计制度》可以选择，一个小型的工业企业可以选择《企业会计制度》或《小企业会计制度》，2007年你多一个选择：《企业会计准则》。