一、承租人对融资租赁的处理：bai 租赁期开始日： 借：固定资产——融资租入固定资产（租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值孰低） 未确认融资费用 贷：长期应付款——应付融资租赁款（最低租赁付款额） 折现率的确定（计算最低租赁付款额的现值时，其折现率可按下列顺序确定）。 1、出租人的租赁内含利率； 2、租赁合同规定的利率； 3、同期银行贷款利率。 2、初始直接费用的处理——手续费、律师费、差旅费、印花税等，计入租入资产价值： 借：固定资产——融资租入固定资产（初始直接费用） 贷：银行存款等 未确认融资费用分摊的处理——按实际利率法分摊。 未确认融资费用每一期的摊销额＝（每一期的长期应付款的期初余额－未确认融资费用的期初余额）×实际利率 分摊率的确定： 以出租人的租赁内含利率为折现率将最低租赁付款额折现、且以该现值作为租赁资产入账价值的，应当将租赁内含利率作为未确认融资费用的分摊率。 以合同规定利率为折现率将最低租赁付款额折现，且以该现值作为租赁资产入账价值的，应当将合同规定利率作为未确认融资费用的分摊率。 以银行同期贷款利率为折现率将最低租赁付款额折现，且以该现值作为租赁资产入账价值的，应当将银行同期贷款利率作为未确认融资费用的分摊率。 以租赁资产公允价值为入账价值，应当重新计算分摊率。该分摊率是使最低租赁付款额的现值等于租赁资产公允价值的折现率。 会计处理： 借：长期应付款——应付融资租赁款 贷：银行存款 借：财务费用 贷：未确认融资费用 租赁资产折旧的计提。 应提折旧总额的确定： 存在担保余值的：应提折旧总额＝融资租入固定资产入账价值－担保余值 不存在担保余值的：应提折旧总额＝融资租入固定资产入账价值 折旧期间： 1、如果能够合理确定租赁期届满时承租人将会取得租赁资产所有权，即可认为承租人拥有该项资产的全部使用寿命，因此应以租赁开始日租赁资产的寿命作为折旧期间； 2、如果无法合理确定租赁期届满后承租人是否能够取得租赁资产的所有权，则应以租赁期与租赁资产寿命两者中较短者作为折旧期间。 履约成本的会计处理——履约成本发生时通常直接计入当期损益。 借：管理费用等 贷：银行存款 或有租金的会计处理——在实际发生时确认为当期损益。 或有租金以销售百分比、使用量等为依据计算的。 借：销售费用 贷：银行存款 或有租金以物价指数为依据计算的： 借：财务费用 贷：银行存款 租赁期满时的会计处理： 返还租赁资产 1、存在承租人担保余值： 借：累计折旧 借：长期应付款——应付融资租赁款 贷：固定资产——融资租入固定资产 2、不存在承租人担保余值： 借：累计折旧 贷：固定资产——融资租入固定资产 优惠续租租赁资产： 如果承租人行使优惠续租选择权：视同该项租赁一直存在而作出相应的账务处理。 如果租赁期届满时承租人没有续租支付的违约金。 借：营业外支出 贷：银行存款 留购租赁资产 支付购买价款时： 借：长期应付款——应付融资租赁款 贷：银行存款 结转固定资产所有权： 借：固定资产——生产用固定资产 贷：固定资产——融资租入固定资产 二、出租人对融资租赁的处理： 租赁期开始日 应收融资租赁款的入账价值＝最低租赁收款额%2B初始直接费用 未实现融资收益的计算 未实现融资收益＝(最低租赁收款额＋初始直接费用＋未担保余值)－(最低租赁收款额的现值＋初始直接费用的现值＋未担保余值的现值) 会计处理： 借：长期应收款(最低租赁收款额＋初始直接费用) 未担保余值 营业外支出(融资租赁资产公允价值小于账面价值的差额) 贷：融资租赁资产(原账面价值) 银行存款(初始直接费用) 营业外收入(融资租赁资产公允价值大于账面价值的差额) 未实现融资收益 未实现融资收益分配的会计处理： 分配方法——按实际利率法分配。 未实现融资收益每一期的摊销额＝（每一期的长期应收款的期初余额－未实现融资收益的期初余额）×租赁内含利率 会计处理： 按收到的租金： 借：银行存款 贷：长期应收款 按当期应确认的融资收入金额： 借：未实现融资收益 贷：租赁收入 应收融资租赁款坏账准备的计提： 出租人只需对应收融资租赁款减去未实现融资收益的差额部分（在金额上等于本金的部分）合理计提坏账准备，而不是对应收融资租赁款全额计提坏账准备。 对应收融资租赁款计提坏账准备的会计处理与应收账款计提坏账准备的会计处理相同。 未担保余值发生变动的会计处理： 期末 未担保余值的预计可收回金额低于其账面价值的差额 借：资产减值损失 贷：未担保余值减值准备 将减值金额与由此产生的租赁投资净额的减少额的差额 借：未实现融资收益 贷：资产减值损失 已确认损失的未担保余值得以恢复的： 按未担保余值恢复的金额 借：未担保余值减值准备 贷：资产减值损失 原减值额与由此产生的租赁投资净额的增加额的差额： 借：资产减值损失 贷：未实现融资收益 或有租金的会计处理： 出租人对或有租金应在实际发生时确认为当期收入 借：应收账款 贷：租赁收入 租赁期满时的会计处理： 收回租赁资产： 存在担保余值（长期应收款有余额），不存在未担保余值（未担保余值无余额） 借：融资租赁资产 贷：长期应收款 应向承租人收取的价值损失补偿金： 借：其他应收款 贷：营业外收入 存在担保余值，也存在未担保余值： 借：融资租赁资产 贷：长期应收款 未担保余值 应向承租人收取的价值损失补偿金： 借：其他应收款 贷：营业外收入 不存在担保余值，但存在未担保余值： 借：融资租赁资产 贷：未担保余值 不存在担保余值，也不存在未担保余值——不做会计处理，只需做备查登记。 优惠续租租赁资产： 如果承租人行使优惠续租选择权——则视同该项租赁一直存在而做出相应的会计处理 如果租赁期届满时承租人没有续租——承租人返还资产的会计处理同上述收回租赁资产的会计处理。 留购租赁资产: 收到购买价款时: 借：银行存款 贷：长期应收款 如存在未担保余值 借：营业外支出 贷：未担保余值

您好，如果收回的，记入其他应收款。

融资租赁是指出租人根据承租人对租赁物件的特定要求和对供货人的选择，出资向供货人购买租赁物件，并租给承租人使用，承租人则分期向出租人支付租金，在租赁期内租赁物件的所有权属于出租人所有，承租人拥有租赁物件的使用权。 方法/步骤 1/4分步阅读 融资租赁主要包括回租融资租赁、杠杆融资租赁、委托融资租赁、项目融资租赁等。在互联网金融中，网贷平台所对接的融资租赁项目主要为回租融资租赁，回租租赁是指设备的所有者先将设备按市场价格卖给出租人，然后又以租赁的方式租回原来设备的一种方式。 2/4 两种合作模式：收益权转让和债权转让.融资租赁连接线下实体经济，多以医疗设备、交通运输设备、工程机械设备等行业为主。然而，由于行业特点的原因，融资租赁的单一项目金额通常较为庞大，且目前国内融资租赁行业的资金来源较为单一，主要为银行贷款或资产证券化，且常常由于项目资金量过多导致租赁公司无法提高流动性、盘活资产。而互联网金融的创新模式在一定程度上为融资租赁提供了更广泛的资金来源，为融资租赁公司的进一步拓展提供了帮助。 【企业贷款】最高可贷500万元，点击进入 关注融资租赁的人也在看 微众银行广告 3/4 目前，融资租赁与网贷平台的合作主要以收益权转让和债权转让模式。收益权转让模式为融资租赁公司与承租企业签订融资租赁协议后，把该笔融资租赁资产收益权通过P2P平台转让给投资人，由融资租赁公司向承租企业收取租金再按照合约定期向投资人还本付息，融资租赁公司赚取二者差价。 4/4 而债权转让模式相对简单，承租企业直接在平台上发起项目，平台根据对承租企业的承租合同、盈利能力和租赁物做尽职调查，并把信息在平台上向投资人披露;项目成立后，承租企业通过融资租赁公司签订融资租赁协议取得设备使用权，融资租赁公司则把该笔融资租赁债权转让给投资人，承租企业再定期向租赁公司支付租金。租金支付完毕、项目到期后，租赁公司再向承租企业转让设备所有权。

借固定资产 未确认融资费用 贷长期应付款 每期还款 借长期应付款 贷银行存款

发票呢？也红冲了吗？发票红冲了就不能抵扣了

经营范围里面有这个吗？

不好意思，没有看到你所提供的选项

具体题目材料是什么

租赁开始日 向融资公司出售资产 借：固定资产——融资性售后回租固定资产 贷：固定资产——在用固定资产 借：银行存款 未确认融资费用 贷：长期应付款

您好，融资租赁的处理，请参考以下内容。 有形动产租赁，包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁，营改增前，流转税即营业税都是按租金收入的总额来计算营业税的，税率为5%，营业税是价内税；营改增后，流转税即增值税都是按租金收入的总额先换算成不含税金额后再计算增值税的，税率为17%，增值税是价外税。由此会导致营改增前后的会计处理有变化。下面仅阐述营改增后有形动产融资租赁的会计及税务处理。 　　企业会计准则规定：符合下列一项或数项标准的，应当认定为融资租赁： 　　1． 在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人。 　　2． 承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权。 　　3． 即使资产的所有权不转让，但是，租赁期占租赁资产使用寿命的大部分（掌握在75%以上）。 　　4． 承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值，几乎（掌握在90%以上，下同）相当于租赁开始日租赁资产公允价值；出租人在租赁开始日的最低租赁收款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值。 　　5． 租赁资产性质特殊，如果不作较大改造，只有承租人才能使用。 　　例：2012年12月28日江苏省某经批准从事有形动产融资租赁公司（已认定为增值税一般纳税人）应某机械制造公司（一般纳税人）的要求，购进数控机床一台，预计可使用年限10年，取得增值税专用发票一份，发票注明价款300万元，税额51万元；非试点地区运输公司开来的货物运输发票一份，金额2万元；以上款项均通过银行支付。双方于2012年12月31日签订融资租赁合同，合同主要条款如下：（1）租赁开始日：2013年1月1日（2）租赁期限：2013年1月1日至2015年12月31日，共 3年。（3）租金支付方式：每年末支付租金（含税）120万元。（4）承租期满时，承租方必须以70．2万元（含税）买下，估计承租期满时的公允价值（含税）117万元。融资租赁公司当天通过银行支付试点地区律师事务所为合同鉴证的费用，并收到开给融资租赁公司的增值税专用发票一份，发票注明金额11400元，税额684元。机械制造公司在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生可归属于租赁项目的手续费、差旅费10000元，并用现金支付。 　　一、出租方的会计及税务处理 　　判断租赁类型：先计算租赁内含利率，租赁内含利率是指在租赁开始日，使最低租赁收款额的现值与未担保余值的现值之和等于租赁资产公允价值与出租人的初始直接费用之和的折现率。计算公式为：1200000/1.17×（P/A，R，3）＋702000/1.17×（P/F，R，3）＋(1170000－702000)/1.17×（P/F，R，3）=3000000＋18600＋11400，先用14%进行计算，1200000/1.17×（P/A，14%，3）＋702000/1.17×（P/F，14%，3）＋(1170000－702000)/1.17×（P/F，14%，3）=3056132.569667，再用15%进行计算，1200000/1.17×（P/A，15%，3）＋702000/1.17×（P/F，15%，3）＋(1170000－702000)/1.17×（P/F，15%，3）=2999285.583324，3000000＋18600＋11400=3030000。 　　租赁内含利率 现值 　　14% 3056132.569667 　　R 3030000 　　15% 2999285.583324 　　（14%－R）/（14%－15%）=（3056132.569667－3030000）/(3056132.569667－2999285.583324)，通过计算，R≈14.46%，再计算最低租赁收款额现值=1200000/1.17×（P/A，14.46%，3）＋702000/1.17×（P/F，14.46%，3）=2763021.46(元)，同时计算，未实现融资收益=（最低租赁收款额＋未担保余值）－（最低租赁收款额现值＋未担保余值现值）=[1200000/1.17×3＋7020000/1.17＋(1170000/1.17－7020000/1.17)] －3030000=1046923.09(元) 　　本例中租赁期3年占租赁资产尚可使用年限10年的30%，没有满足融资租赁的第3条标准；最低租赁收款额的现值为2763021.46元大于租赁资产账面价值的90%，即（3000000+18600）×90%=2716740（元），满足融资租赁的第4条标准；还有租赁期满时，承租方买下该数控机床，这样租赁资产的所有权转移给了承租人，满足融资租赁的第1条，因此融资租赁公司应当将该项租赁认定为融资租赁。 　　2012．12．28 购进数控机床 　　借：融资租赁资产 3000000 　　 应交税费—应交增值税（进项税额）510000 　　 贷：银行存款 3510000 　　支付运费并取得发票 　　借：融资租赁资产 18600 　　 应交税费—应交增值税（进项税额）1400 　　 贷：银行存款 20000 　　2012．12．31支付合同鉴证费并取得发票 　　借：长期应收款—应收融资租赁款 11400 　　 应交税费—应交增值税（进项税额）684 　　 贷：银行存款 12084 　　2013．1．1租出数控机床 　　借：长期应收款—应收融资租赁款 4290600 (1200000×3＋702000－11400) 　　 未担保余值 400000 (1170000/1.17－702000/1.17) 　　 贷：融资租赁资产 3018600 (3000000+18600) 　　 未实现融资收益 1046923.09 　　 长期应付款—融资租赁销项税额 625076.91(1200000/1.17×3×0.17＋702000/1.17×0.17) 　　2013年1月至2013年12月，每月确认融资收入 　　借：未实现融资收益 31691.50 (380298÷12) 　　 贷：租赁收入 31691.50 　　2013.12.31收到租金并开出增值税专用发票 　　借：银行存款 1200000 　　 贷：长期应收款—应收融资租赁款 1200000 　　并开出增值税专用发票 　　借：长期应付款—融资租赁销项税额 174358.97 　　 贷：应交税费—应交增值税（销项税额）174358.97 　　根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称所得税法实施条例）第九条规定的收入与费用配比原则，还有第十九条第二款，租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。2013年会计核算的租赁收入也就是应纳税所得额是380298元，而按税法规定是收到租金1200000/1.17=1025641.03(元)，租赁成本是(3030000－1170000/1.17)/3=676666.67（元），应纳税所得额是1025641.03－676666.67=348974.36(元)，产生应纳税暂时性差异=380298－348974.36=31323.64(元)，确认与其相关的递延所得税负债31323.64×25%=7830.91 (元)。 　　借：所得税费用 95074.50 (380298×25%) 　　 贷：应交税费—应交企业所得税 87243.59 (348974.36×25%) 　　递延所得税负债 7830.91 　　2014年1月至2014年12月，每月确认融资收入 　　借：未实现融资收益 23915.12(286981.40÷12) 　　 贷：租赁收入 23915.12 　　2014.12.31收到租金 　　借：银行存款 1200000 　　 贷：长期应收款—应收融资租赁款 1200000 　　并开出增值税专用发票 　　借：长期应付款—融资租赁销项税额 174358.97 　　 贷：应交税费—应交增值税（销项税额）174358.97 　　2014年会计核算的应纳税所得额为286981.40元，而按税法规定的应纳税所得额为348974.36元，产生暂时性差异为61992.96元，一部份是2013年的应纳税暂时性差异转回，一部份是新产生了可抵扣暂时性差异。可抵扣暂时性差异所形成的递延所得税资产=61992.96×25%－7830.91=7667.33(元)。 　　借：所得税费用 71745.35 (286981.40×25%) 　　递延所得税负债 7830.91 　　递延所得税资产 7667.33 　　 贷：应交税费—应交企业所得税 87243.59 (348974.36×25%) 　　2015年1月至2015年12月，每月确认融资收入 　　借：未实现融资收益 31636.97(379643.69÷12) 　　 贷：租赁收入 31636.97 　　2015.12.31收到租金 　　借：银行存款 1200000 　　 贷：长期应收款—应收融资租赁款 1200000 　　并开出增值税专用发票 　　借：长期应付款—融资租赁销项税额 174358.97 　　 贷：应交税费—应交增值税（销项税额）174358.97 　　2015.12.31收到承租人购买款并开出增值税专用发票 　　借：银行存款 702000 　　 贷：长期应收款—应收融资租赁款 600000 　　应交税费—应交增值税（销项税额）102000 　　同时作如下处理 　　借：营业外支出—处置固定资产净损失 468000 　　 贷：未担保余值 400000 　　应交税费—应交增值税（销项税额） 68000 　　2015年会计核算的应得税所得额为379643.69元‚而税法规定的应纳税所得额为1200000/1.17＋702000/1.17－[(3030000－1170000/1.17)/3 ＋702000/1.17]= 348974.36元，产生暂时性差异为30669.33元，是2014年的可抵扣暂时性差异的转回，与之对应的可抵扣税额为30699.33×25%=7667.33(元)。 　　借：所得税费用 94910.92(379643.69×25%) 　　 贷：递延所得税资产 7667.33 　　应交税费—应交企业所得税 87243.59(348974.36×25%) 　　《财政部、国家税务总局关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2012〕71号）文件规定：对经批准经营融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人提供有形动产融资租赁服务，其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。此例题在第一年和第二年所产生的销项税额累计额没有超过此项融资租赁所取得的进项税额，即税负没有超过3%，而第三年，即2015年是租赁的最后一年，租赁业务结束，此项融资租赁整个实际税负率为4.92%，超过了3%，多交了70685.22元，在2016年1月进行所属期2015年12月的增值税纳税申报并交纳税款后，税务机关会随即退回70685.22元，此时作如下会计分录： 　　借：银行存款 70685.22 　　 贷：营业外收入—政府补助利得 70685.22 　　在此要说明的是，在实际工作中，是每月计算税负率，并且是整个企业的税负率，而不是单个项目计算税负率，只要超过3%，次月申报并纳税后，税务机关就退税。 　　二、承租方的会计及税务处理 　　租赁类型的判断，上面出租方已进行了判断，属于融资租赁，在此不再作详细分析和判断，但在实际工作中，出租人和承租人都要各自进行判断。在计算最低租赁付款额现值时，知悉出租人的租赁内含利率为14.46%，并采用出租人的租赁内含利率作为折现率。 　　在租赁开始日，承租人应当将租赁开始日租赁资产的公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其差额作为未确认融资费用。 　　不含税最低租赁付款额=1200000/1.17×3＋702000/1.17=3676923.09（元） 　　不含税最低租赁付款额现值=1200000/1.17×（P/A，14.46%，3）＋702000/1.17×（P/F，14.46%，3）=2763021.46(元) 　　租赁开始日租赁资产的公允价值=3000000＋18600=3018600（元） 　　不含税最低租赁付款额现值小于租赁开始日租赁资产的公允价值，根据孰低原则，租赁资产的入账价值为2763021.46元，再计算，未确认融资费用=最低租赁付款额－最低租赁付款额现值=3676923.09－2763021.46=913901.63(元)。 　　2013．1．1租入数控机床 　　借：固定资产—融资租入固定资产 2773021.46 (2763021.46＋10000) 　　长期应付款—融资租赁进项税额 625076.91(1200000/1.17×0.17×3＋702000/1.17×0.17) 　　未确认融资费用 913901.63 　　 贷：长期应付款—应付融资租赁款 4302000 (1200000×3＋702000) 　　库存现金 10000 　　2013．1．1进行未确认融资费用分摊 　　2013年1月至2013年12月，每月分摊未确认融资费用 　　借：财务费用 33294.41 (399532.90÷12) 　　 贷：未确认融资费用 33294.41 　　2013．1．31计算固定资产折旧，由于租赁合同规定租赁期满承租人必须购买数控机床，即承租人取得所有权，承租人计提折旧应以租赁资产的寿命作为折旧年限，按年限平均法计提，应计提折旧总额为租赁开始日固定资产的入账价值扣除担保余值后的余额，此例题没有担保余值，即2773021.46元。企业会计准则规定，固定资产当月使用下月计提折旧，当月停用下月不计提折旧，实际折旧期限为120个月，即从2013年2月至2023年1月，每月计提折旧额为23108.51元，这120个月的每月会计分录如下(后面年月的会计分录相同，并省略)： 　　借：制造费用—折旧费 23108.51 　　 贷：累计折旧 23108.51 　　2013．12．31支付租金 　　借：长期应付款—应付融资租赁款 1200000 　　 贷：银行存款 1200000 　　并于当天收到增值税专用发票 　　借：应交税费—应交增值税（进项税额）174358.97（1200000/1.17×0.17） 　　 贷：长期应付款—融资租赁进项税额 174358.97 　　所得税法实施条例第四十七条规定，以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。第五十八条规定，融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础。第五十九条规定，企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。第六十条规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，计算折旧的最低年限为10年。数控机床的计税基础=1200000/1.17×3＋702000/1.17＋10000=3686923.09(元)，按税法规定数控机床每月计提的折旧=3686923.09/ 　　120=30724.36(元)，则2013年的折旧额=30724.36×11=337967.96（元），而2013年会计核算列入成本费用的金额=399532.90＋23108.51×11=653726.51（元），产生可抵扣暂时性差异=653726.51－337967.96=315758.55(元)，2013．12．31作如下会计分录： 　　借：递延所得税资产 78939.64 （315758.55×25%） 　　 贷：应交税费—应交企业所得税 78939.64 　　2014年1月至2014年12月，每月分摊未确认融资费用 　　借：财务费用 25749.81（308997.67÷12） 　　 贷：未确认融资费用 25749.81 　　2014．12．31支付租金 　　借：长期应付款—应付融资租赁款 1200000 　　 贷：银行存款 1200000 　　并于当天收到增值税专用发票 　　借：应交税费—应交增值税（进项税额）174358.97（1200000/1.17×0.17） 　　 贷：长期应付款—融资租赁进项税额 174358.97 　　2014年会计核算列入成本费用的金额=308997.67＋23108.51×12=586299.79(元)，税法规定的折旧额=30724.36×12=368692.32(元)，产生可抵扣暂时性差异=586299.79－368692.32=217607.47(元) 　　2014．12．31 　　借：递延所得税资产 54401.87（217607.47×25%） 　　 贷：应交税费—应交企业所得税 54401.87 　　2015年1月至2015年12月，每月分摊未确认融资费用 　　借：财务费用17114.26（205371.06÷12） 　　 贷：未确认融资费用 17114.26 　　2015．12．31支付租金 　　借：长期应付款—应付融资租赁款 1200000 　　 贷：银行存款 1200000 　　并于当天收到增值税专用发票 　　借：应交税费—应交增值税（进项税额）174358.97（1200000/1.17×0.17） 　　 贷：长期应付款—融资租赁进项税额 174358.97 　　2015．12．31支付购买款 　　借：长期应付款—应付融资租赁款 702000 　　 贷：银行存款 702000 　　并于当天收到增值税专用发票 　　借：应交税费—应交增值税（进项税额）102000（702000/1.17×0.17） 　　 贷：长期应付款—融资租赁进项税额 102000 　　同时 　　借：固定资产—数控机床 2773021.46 　　 贷：固定资产—融资租入固定资产 2773021.46 　　2015年会计核算列入成本费用的金额=205371.06＋23108.51×12=482673.18（元），税法规定的折旧额为368692.32元，产生可抵扣暂时性差异=482673.18－368692.32=113980.86（元）。 　　2015．12．31 　　借：递延所得税资产28495.22（113980.86×25%） 　　 贷：应交税费—应交企业所得税 28495.22 　　2016年至2022年，会计核算列入成本费用的金额=23108.51×12=277302.12（元），税法规定的折旧额为368692.32元，可抵扣暂时性差异转回=368692.32－277302.12=91390.20（元），作如下会计分录： 　　借：应交税费—应交企业所得税22847.55（91390.20×25%） 　　 贷：递延所得税资产 22847.55 　　2023年1月，会计核算列入成本费用的金额为23108.51元，税法规定的折旧额为30724.36元，可抵扣暂时性差异转回为7615.85元，作如下会计分录： 　　借：应交税费—应交企业所得税1903.88（7615.85×25%，即78939.64＋54401.87＋28495.22－22847.55×7） 　　 贷：递延所得税资产 1903.88 您好，收到a首付款时，借：银行存款，80000，贷：预收账款，80000。贵公司给b公司首付款时，借：预付账款，83000，贷：银行存款，83000。收到b公司跨靠的金融公司给的现金310000，借：现金，310000，贷：预收账款，310000。

同学你好 新租赁准则的会计处理 一、承租人的会计处理 1、初始计量 借：使用权资产（尚未支付的租赁付款额的现值等） 租赁负债——未确认融资费用（差额） 贷：租赁负债——租赁付款额（尚未支付的租赁付款额） 预付账款（租赁期开始日之前支付的租赁付款额，扣除已享受的租赁激励） 银行存款（初始直接费用） 预计负债（预计将发生的为拆卸及移除租赁资产、复原租赁资产所在场地或将租赁资产恢复至租赁条款约定状态等成本的现值） 2、后续计量 （1）确认租赁负债的利息时： 借：财务费用——利息费用/在建工程等 贷：租赁负债——未确认融资费用（增加租赁负债的账面金额） （2）支付租赁付款额时： 借：租赁负债——租赁付款额（减少租赁负债的账面金额） 贷：银行存款等 （3）因重估或租赁变更等原因导致租赁付款额发生变动时，重新计量租赁负债的账面价值。 二、出租人的会计处理 1、初始计量 借：应收融资租赁款——租赁收款额（尚未收到的租赁收款额） ——未担保余值（预计租赁期结束时的未担保余值） 银行存款（已经收取的租赁款） 贷：融资租赁资产（账面价值）（业务不多，也可通过固定资产核算）

同学你好 新租赁准则的会计处理 一、承租人的会计处理 1、初始计量 借：使用权资产（尚未支付的租赁付款额的现值等） 租赁负债——未确认融资费用（差额） 贷：租赁负债——租赁付款额（尚未支付的租赁付款额） 预付账款（租赁期开始日之前支付的租赁付款额，扣除已享受的租赁激励） 银行存款（初始直接费用） 预计负债（预计将发生的为拆卸及移除租赁资产、复原租赁资产所在场地或将租赁资产恢复至租赁条款约定状态等成本的现值） 2、后续计量 （1）确认租赁负债的利息时： 借：财务费用——利息费用/在建工程等 贷：租赁负债——未确认融资费用（增加租赁负债的账面金额） （2）支付租赁付款额时： 借：租赁负债——租赁付款额（减少租赁负债的账面金额） 贷：银行存款等 （3）因重估或租赁变更等原因导致租赁付款额发生变动时，重新计量租赁负债的账面价值。 二、出租人的会计处理 1、初始计量 借：应收融资租赁款——租赁收款额（尚未收到的租赁收款额） ——未担保余值（预计租赁期结束时的未担保余值） 银行存款（已经收取的租赁款） 贷：融资租赁资产（账面价值）（业务不多，也可通过固定资产核算）

承租人的账务处理 出租人的账务处理 1.租赁开始日 借：固定资产——融资租入固定资产（租赁资产的公允价值与最低租赁付款额孰低+初始直接费用） 　　未确认融资费用 　　贷：长期应付款（最低租赁付款额） 　　　　银行存款等 借：长期应收款(最低租赁收款额+初始直接费用) 　　未担保余值 　　贷：融资租赁资产(原账面价值) 　　　　银行存款(初始直接费用) 　 营业外收入(融资租赁资产公允价值大于账面价值的差额；反之，借记“营业外支出”) 　　　　未实现融资收益[(最低租赁收款额＋未担保余值)－(最低租赁收款额的现值＋未担保余值的现值)] 2.未确认融资费用/实现融资收益的分摊 借：财务费用 　　贷：未确认融资费用（期初应付本金的摊余成本乘以实际利率） 借：未实现融资收益 　　贷：租赁收入 （期初长期应收款的摊余成本乘以租赁内含利率） 3．折旧的计提 借：制造费用 　　贷：累计折旧 注意：折旧期间，如果能够合理确定租赁期满时承租人将会取得租赁资产所有权，应以租赁开始日租赁资产的使用寿命作为折旧期间；如果无法合理确定租赁期满时承租人能够取得租赁资产的所有权，则应以租赁期与租赁资产使用寿命两者中较短者作为折旧期间。折旧总额，如果没有承租人或与其有关的第三方对资产的担保余值，则应计折旧总额为固定资产的入账价值；如果有承租人或与其有关的第三方对资产的担保余值，则应计折旧总额为固定资产的入账价值扣除该担保余值后的余额 不计提折旧 4、支付租金/收到租金 借：长期应付款 　　贷：银行存款 借：银行存款 　　贷：长期应收款 5.或有租金的处理 实际发生时确认为当期损益 A. 当期收入以销售百分比、使用量等为依据 借：销售费用 　　贷：银行存款 B.以物价指数为依据 借：财务费用 　　贷：银行存款 实际发生时确认为当期收入 借：应收账款或银行存款 　　贷：租赁收入(例如经营分享收入等) 6.履约成本（承租人特有的处理） 履约成本发生时通常应直接计入当期损益（承租人特有的处理） 借：管理费用 　　贷：银行存款 不存在处理 7.未担保余值的处理（出租人特有的处理） 不存在处理 A.未担保余值的可收回金额低于其账面价值时 借：资产减值损失 　　贷：未担保余值减值准备 租赁投资净额等于（最低收款额及未担保余值之和未实现融资收益的差额）即最低租赁收款额的现值+未担保余值的现值 当未担保余值的减值金额大于租赁投资净额减少额时 借：未实现融资收益 　　贷：资产减值损失 B.恢复已经确认损失的未担保余值 借：未担保余值减值准备 　　贷：资产减值损失 未担保余值减值恢复的金额大于租赁投资净额增加的额时，差额的处理是 借：资产减值损失 　　贷：未实现融资收益 8.应收融资租赁款坏账准备的计提 不存在处理 按照应收租赁款减去未实现融资收益部分计提减值，这部分指的指最低租赁收款额减去未实现融资收益的部分。 发生减值时 借：资产减值损失 　　贷：坏账准备 对于确实无法收回的减值准备，应该确认坏账损失 借：坏账准备 　　贷：资产减值损失 已确认转销的坏账损失，如果以后又收回，按照实际收回的金额 借：长期应收款—应收融资租赁款 　　贷：坏账准备 借：银行存款 　　贷：长期应收款—应收融资租赁款 9.返还租赁资产时 A.存在承租人或与其有关的第三方的担保余值 期满时将固定资产的账户结平，此时固定资产转出的账面价值等于担保余值的金额 借：累计折旧 　　长期应付款——应付融资租赁款（担保余值的金额） 　　贷：固定资产——融资租入固定资产（初始入账价值） B. 不存在承租人或与其有关的第三方的担保余值 ，期满时将固定资产账户结平 借：累计折旧 　　贷：固定资产——融资租入固定资产（初始入账价值） A.存在担保余值，不存在未担保余值的情况 收回资产时，融资租入资产的入账价值是按照账面价值来计量的，而不是按照收回资产的公允价值，所以此时融资租赁资产的入账价值等于担保余值的金额 借：融资租赁资产 　　贷：长期应收款 如果收回的资产的公允价值小于担保余值，那么应向承租人收取价值损失补偿金：这个损失在收回的分录中是体现不出来的，只有将该资产处置的时候，才会体现出来，一般融资租赁收回的资产不能够在继续使用，而是处置了。 收回补偿金 借：其他应收款 　　贷：营业外收入 B.存在担保余值，存在未担保余值的情况 收回的融资租赁资产的入账价值等于担保余值加上未担保余值的金额 分录是 借：融资租赁资产 　　贷：长期应收款（担保余值） 　　　　未担保余值 收回的资产的价值扣除未担保余值之后的金额小于担保余值时，应向承租人收取补偿金 分录是 借：其他应收款 　　贷：营业外收入 C.不存在担保余值，但是存在未担保余值的情况 融资租赁资产的入账价值等于未担保余值 借：融资租赁资产 　　贷：未担保余值 D.不存在担保余值，也不存在未担保余值的情况 不作会计处理。 10.优惠续租 A.承租人行使优惠续租权，视同该租赁一直存在而做出相应的会计处理，例如可能分配未确认融资费用 B.承租人不行使优惠续租权，返还租赁资产，比照上述返还资产处理 支付违约金 借：营业外支出 　　贷：银行存款 A.承租人行使优惠续租权，出租人视同该租赁一直存在而做出相应的会计处理，例如可能分配未实现融资收益 B.收回资产，比照上述返还租赁资产处理 借：银行存款 　　贷：营业外收入 11.留购租赁资产时 行使优惠购买权 借：长期应付款（优惠购买的价格） 　　贷：银行存款 结转资产的所有权 借：固定资产—生产用固定资产 　　贷：固定资产—融资租入固定资产（初始入账价值） 收到价款 借：银行存款 　　贷：长期应收款（优惠购买的价格） 如果存在未担保余值的时 借：营业外支出 　　贷：未担保余值