kj_h0VHBJ0lyrn0：回复小李老师 李老师，合并的出来了，现在进行到附注部分了

小李老师：回复kj_h0VHBJ0lyrn0一种方法就是针对单个科目就进行合并，这种方法可以由多人同时操作。 另一种方法就是统一附注的excel模板，尤其是附注中的每一个科目内容所在的行次都要一致，保持同时插行、删行，母公司及各子公司单体的附注填好后，再移动工作簿到同一个excel文件中，所有的抵消分录也需要单独做一个抵消的附注，母公司+子公司+抵消=合并附注（先准备一个空白的模板）在这些基础工作做好后，因为各公司的附注内容都保持在同一个行次，就可以利用excel跨工作簿合计的功能，轻松完成合并附注的编制，当然权益类的科目可以不用这么麻烦，直接根据合并报表也可以填出来。

kj_h0VHBJ0lyrn0：回复小李老师 李老师，您有这个EXCEL模板吗？

小李老师：回复kj_h0VHBJ0lyrn0我手头上暂时没有，你可以问问你们主审的会计师事务所。

鹏鹏考会计：回复陈诗晗老师 子公司的子公司我不管，直接母公司拿子公司的个体报表编抵消分录，做合并报表？

陈诗晗老师：回复鹏鹏考会计对的 合并报表本就是母公司标志的

陈诗晗老师：回复鹏鹏考会计编制的，不好意思，打错字了

鹏鹏考会计：回复陈诗晗老师 子公司和子公司的子公司如果有内部交易，不就又会造成子公司报表虚增？母公司再编制合并报表不就有问题了么？

陈诗晗老师：回复鹏鹏考会计那个内部交易也是在母公司合并层面去调整。

鹏鹏考会计：回复陈诗晗老师 那我又回到我的第一个问题了，合并报表肯定是公司编制的，我的问题是子公司和子公司的子公司的内部交易怎么处理，母公司需要先调整子公司的个体报表，编合并分录？

陈诗晗老师：回复鹏鹏考会计母公司在编制的时候，首先直接是这样，子公司和母公司之间的个别报表的数据相加相加之后，然后对于相关的调整，就比方说你的内部交易在进行调整调整之后再去调整你的那个合并报表。

鹏鹏考会计：回复陈诗晗老师 对啊，这个程序我知道，但是我这个1公司投资2，2又投资3，首先第一个方案是，1和2相加后然后再调整1和2，2和3，1和3之间的内部交易？还是第二个方案，先调整2和3和内部交易，再1和2相加，再调整1和2，1和3的抵消分录？

陈诗晗老师：回复鹏鹏考会计这个调整分录它是没有一个顺序的，这个根据你实际的一个账务处理的习惯和情况来。

鹏鹏考会计：回复陈诗晗老师 两个方案都对？

陈诗晗老师：回复鹏鹏考会计对的，这个内部抵消的愤怒，他是没有一个先后顺序的一个固定要求，根据你的实际情况自行来处理就可以，只要最后的结果一致都没问题。

鹏鹏考会计：回复陈诗晗老师 反正不管怎么说相对于母公司而言，那个孙子公司和集团内的公司，如果存在内部交易，也需要编制抵消分录？

陈诗晗老师：回复鹏鹏考会计对的，对的，就是这个意思。

一米阳光：回复武老师 母公司如何合并该清算报表呢？格式不同啊

武老师：回复一米阳光母公司这个时候就在最后清算的当前编最后一次合并报表，一样的和之前

张老师--追梦：回复可可看到您在群内的图片了，建议您再次听一下主讲老师的课件，要么就将这个分录看成是是对母公司长投和子公司所有者权益抵消分录中未分配利润---年末数字的解释就OK了。

可可：回复张老师--追梦 老师，会计分录我可以理解，我不理解的是合并的基础，为什么站在集团的基础上，子公司的利润为什么不承认，子公司赚钱了啊

张老师--追梦：回复可可这个几句话也讲不清楚，母公司认可的是未分配利润--年初的数字。建议您还是听一下主讲老师的课件内容。

可可：回复张老师--追梦 我听了，就是因为不明白原理才问的

张老师--追梦：回复可可对于这个原理我也是一知半解，建议您可以到官网“问答”进行提问，看看那里有没有高手帮您解答原理。

可可：回复张老师--追梦 好的，谢谢您张老师，辛苦了

可可：回复张老师--追梦 我想问这不就是官网的提问吗，嘿嘿

张老师--追梦：回复可可是的，这里是官网答疑后台，您是通过学习群提问的，会到群答疑老师后台。您要从学堂官网主页的“问答”或使用微+信小程序提问，这样就会到实务答疑后台。 感谢您的理解。

TT：回复辜老师 买来发给员工

辜老师：回复TT那也是这样抵消的

TT：回复辜老师 这抵消的金额按哪个

辜老师：回复TT就按母公司销售收入和成本金额抵消，差额抵消你们的计入费用

TT：回复辜老师 我们是小规模，这笔收入是2038.83元，增值税61.17，成本1000元，按哪个金额

辜老师：回复TT你子公司吧这各发放给员工的费用，计入什么科目的

TT：回复辜老师 管理费用

辜老师：回复TT借：营业收入2038.83 贷：营业成本 1000 管理费用 1038.83

粒粒：回复CPA文文老师 为啥失去控制了，将80%股权不再按照长投核算，而是80%持有待售核算？

CPA文文老师：回复粒粒会计上讲究实质重于形式，既然失去控制了，那么说明企业收取该资产经济利益的能力是通过出售来实现的（而不是持有，所以全部划分为持有待售类别）

粒粒：回复CPA文文老师 为啥80%卖掉30%，丧失控制，在个别报表中要将整个80%划分为持有待售？

CPA文文老师：回复粒粒上面老师的那段话就是对失去控制的解释，不然如何提现失去控制了

粒粒：回复CPA文文老师 为啥是80%，不是50%？

CPA文文老师：回复粒粒这个30%不是还没有卖出去，仅仅是准备卖出去

CPA文文老师：回复粒粒在公司的账上长投的份额还是80%

不可复制的阳光：回复欧老师 如果母公司是投资类的公司呢

欧老师：回复不可复制的阳光投资类的不合并收入...........

不可复制的阳光：回复欧老师 那如果母公司是投资类的公司，是怎么算收益

欧老师：回复不可复制的阳光和上面一样的.......

不可复制的阳光：回复欧老师 还是就是母公司对子公司的股份是不是一定要50%以上？

欧老师：回复不可复制的阳光是的，要控股.......

幽歌：回复洋洋老师 子公司的资产，负债都不用处理嘛，吸收合并的时候子公司这边的数据直接会体现在母公司的合并报表里嘛

洋洋老师：回复幽歌你好同学，吸收合并后，母公司把子公司的资产负债并进去就可以了

幽歌：回复洋洋老师 老师，你的意思是说子公司这边不用做账务处理，母公司那边也不用，只要在编制合并报表时把子公司这边的资产，负债（包括债权债务）并进去，是这样理解吗

洋洋老师：回复幽歌你好，同学，母公司要做账务处理，把资产负债放进去，子公司不用

幽歌：回复洋洋老师 那子公司这边账务和报表都不用做吗，直接看账里的数据，合并数据体现在母公司的账务和报表里

洋洋老师：回复幽歌你好同学，子公司不要注销吗

幽歌：回复洋洋老师 那子公司这边税务处理呢，税务这块最后肯定是零申报了税务注销时，子公司账务不处理，不是会和子公司的单体报表对应不上了吗，这块该怎么处理呀，老师

幽歌：回复洋洋老师 子公司要注销的，但是注销前不是要先处理账务，先注销税务这块吗

洋洋老师：回复幽歌你好同学，子公司注销的时候是报清算报表，吸收合并的资产负债全部由母公司承接，所有的资产负债都留在表上就可以了

幽歌：回复洋洋老师 哦哦，老师的意思是子公司这边正常按账里出单体报表，母公司这边根据单体报表里的数据做账务处理，再编制合并报表，最终子公司所有的东西体现在合并报表上，子公司税务注销的话用清算报表就可以了，您是这个意思吗？

洋洋老师：回复幽歌是的同学，你的理解是正确的

零度空间：回复答疑何老师 合并报表不用报税务局吧