快乐每一天：回复王雁鸣老师 老师 房地产开发企业 2014年亏损150万 2015年亏损40万 2016年亏损20万 2017亏损10万 现在 4月15日预收房款500万 企业所得税预征率百分之10 老师 我们该怎么预交所得税

王雁鸣老师：回复快乐每一天您好，应该按规定的要求预交所得税。请参考以下内容，谢谢。 按照《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》（国税发〔2009〕31号）第六条的规定，企业通过正式签订房地产预售合同所取得的收入，应确认为销售收入，缴纳企业所得税。会计上，由于商品房所有权上的主要风险未转移和成本不能可靠计量等原因，预售房款不符合收入确认条件，应当作“预收账款”处理。因此，国税发〔2009〕31号文件第九条规定，企业销售未完工开发产品取得的收入，应先按预计计税毛利率分季（或月）计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。 　　某地产公司2014年5月取得A项目预售许可证并于当月开盘，签订商品房预售合同金额1.2亿元，按照合同约定，当月收款5500万元，其余6500万元于6月20日前全部按揭到账。主管税务机关规定，A项目的计税毛利率为15%. 　　某地产公司在办理2014年第2季度企业所得税申报时，“预收账款”本期贷方发生额1.2亿元应当按照15%的预计计税毛利率，计算预计毛利额1800万元，计入当期应纳税所得额，缴纳企业所得税450万元。通常情况下，企业还应当作如下会计分录： 　　借：递延所得税资产 　　　4500000 　　　　贷：应交税费——应交企业所得税　　4500000 　　在预售房款符合收入确认条件时，计提企业所得税： 　　借：所得税费用 4500000 　　　　贷：递延所得税资产 4500000 　　实际操作中，房地产开发企业在开盘预售之前，会计上“主营业务收入”为0，而期间费用应当计入当期损益，因此利润总额往往会出现负数，也就是亏损。开盘预售时，一方面预计毛利额计入当期应纳税所得额，另一方面允许弥补以前年度亏损，然后计算实际利润额，缴纳企业所得税。 　　也就是说，如果某地产公司2013年待弥补亏损为500万元，2014年第1季度会计利润为-200万元，第2季度会计利润为-100万元，则2014年第2季度实际缴纳企业所得税为（1800-500-200-100）×25%=250（万元）。在这种情况下，上述会计处理就出了问题，会计上反映应缴企业所得税450万元，实际缴纳企业所得税250万元。 　　因此，笔者建议房地产开发企业在开盘预售时，应当将预计毛利额计算的应纳所得税额借记“递延所得税资产”，将弥补以前年度亏损对应的所得税额贷记“所得税费用”，将其差额即弥补以前年度亏损以后的实际利润额对应的所得税额，贷记“应交税费——应交企业所得税”。会计分录如下： 　　借：递延所得税资产 　　　 4500000 　　　　贷：所得税费用 　　　2000000 　　　　　　应交税费——应交企业所得税　 2500000 　　在填报2014年第2季度企业所得税预缴申报表时，第4行“利润总额”本期填报-100万元，累计填报-300万元；第5行“加：特定业务计算的应纳税所得额”本期和累计均填报1800万元；第8行“弥补以前年度亏损”本期和累计均填报500万元；第9行“实际利润额”自动生成1000万元，第11行“应纳所得税额”自动生成250万元。这样，会计上反映的应交企业所得税与实际缴纳一致，与季度预缴所得税申报表也一致。

sunny：回复方亮老师 无论企业规模大小 都可以用企业会计准则是吗？

方亮老师：回复sunny是滴。祝您工作愉快！

激动的过客：回复邹老师 企业会计准则和小企业会计准则又有什么区别？

邹老师：回复激动的过客你好，主要是个别科目的区别 比如小企业会计准则没有以前年度损益调整科目

激动的过客：回复邹老师 请问老师，主营行业不能和附属行业相同，主营选择的是诊所，附营选什么？

邹老师：回复激动的过客你好，需要知道你单位附属经营业务是什么，才知道附营选择什么的 比如附营可能是代煎药服务

雪：回复郭老师 我不知道，不懂！

雪：回复郭老师 刚刚注册登记的公司

雪：回复郭老师 申不申报  怎么知道？

郭老师：回复雪你们是查账征收的吗？如果是查账征收的，就得申报。

雪：回复郭老师 个人独资企业 现在才进行税务登记 让填会计制度

雪：回复郭老师 是不是先提交资料！ 等税务局核定就可以了？

郭老师：回复雪你好是的，是这么做的。

可惜不是我：回复QQ老师 那有没有劳务成本这个科目呀，

QQ老师：回复可惜不是我你好！可以自己增加一级科目的

可惜不是我：回复QQ老师 一级科目可以自己增加的？

QQ老师：回复可惜不是我你好，是的，国家规定的一级科目可以增加。

小蚂蚁：回复庄老师 无论什么协会都是这个制度的吗

庄老师：回复小蚂蚁你好，是的，协会是选用非盈利组织会计制度

倩：回复袁老师 还有什么需要注意的吗？涉及什么会计知识，我需要提前学习一下

袁老师：回复倩这个参照真账实操课程学习吧

坚持：回复许老师 （2）什么意思

许老师：回复坚持我是回答你说的（3）的名词解释呀!

坚持：回复许老师 （2）我也不懂

许老师：回复坚持就好比拍卖会，卖方报了500万元的低价，买方只能提高价格，比如有600万元的，有700万元的。这时候，必须与其中一人成交呢！如果对回答满意，请五星好评，谢谢！

默默：回复紫藤老师 但是我看之前都是采用的事业单位会计制度，这样也可以的吗

紫藤老师：回复默默林业局投资的公司，可以采用小企业准则，不是事业单位

默默：回复紫藤老师 那我需要改过来吗

紫藤老师：回复默默最好是需要改过来的了