迪恩：回复方亮老师 第二个问题：请列一下税金的从开始到结转的分录，小规模的

方亮老师：回复迪恩计提城建税等： 借：税金及附加 贷：应交税费-应交城建税等 缴纳税款： 借：应交税费-应交城建税等 贷：银行存款

刘茂：回复文老师 老师，你好，请问一下有没有工程安装类的会计分录模板呀

文老师：回复刘茂一、收入核算 1、收到预付工程款时 借：银行存款 贷：预收账款 应缴税费-应缴增值税-销项税 2、工程完工结算时 借：预收账款/应收账款 贷：工程结算收入 3、结转收入 借：主营业务收入 贷：主营业务成本 管理费用 销售费用 财务费用等等 借或贷：本年利润 二、成本的核算 1.发生的合同成本 借：工程施工—合同成本 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 2.发生的材料费用 借：管理费用/原材料 3.支付人工费 借：工程施工--人工费 贷：现金（或应付工资等） 4.发生的机械费用 借：工程施工--机械使用费 应交税费—应交增值税（进项税额）（指的租赁） 贷：银行存款（或累计折旧等） 5.发生的其他直接费 借：工程施工--其他直接费 贷：银行存款（或现金等） 6.月末确认收入和成本 借：主营业务成本（按当期确认的合同成本） 工程施工——合同毛利 （倒挤） 贷：主营业务收入（按当期确认的工程结算收入） 7.工程完工决算后，应将“工程结算”科目与“工程施工”科目冲抵，冲抵后“工程施工”科目与“工程结算”科目余额均为零。 施工企业合同完工并结清工程施工和工程结算账户时 借：工程结算（按账面累计余额） 贷：工程施工 三、税金核算 1.月末结转增值税 借：应交税费—应交增值税（销项税额） 贷：应交税费—应交增值税（进项税额） 应缴税费-应缴增值税（预缴增值税）（按 2%预缴） 应交税费-未交增值税（一般计税） 2.下月缴纳增值税 借：应交税费-未交增值税（一般计税） 3.某项目同时缴纳印花税 先计提： 借：税金及附加（也可以做到明细某某税） 贷：应交税费——城市建设维护税 应交税费——地方教育附加税 应交税费——教育附加税 然后再做支付分录： 借：应交税费——城市建设维护税 四、预缴增值税会计分录案例： 某市区的甲建筑工程公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，2016年8月在项目所在地发生如下经营业务： （1）甲公司以包工包料方式承包翔源公司畅达建筑工程，工程结算价款为11100万元，开具增值税专用发票注明的价款为11100万元，增值税税额为1100万元。 （2）以清包工方式承包凯迪公司宾馆室内装修工程，工程结算价款为1030万元，开具增值税专用发票注明的价款为1030万元。 （3）承接乙公司亿豪建筑工程项目，工程结算价款为2060万元，开具增值税专用发票注明的价款为2060万元，亿豪建筑工程项目《建筑工程施工许可证》日期在2016年4月30日之前。 （4）购进工程物资1000万元，取得增值税专用发票，注明增值税额170万元；取得增值税普通发票200万元；甲公司自建职工宿舍领用工程物资100万元（购入时取得增值税专用发票并已抵扣进项税额）。 （5）甲公司自购的机械设备施工中发生油费等支付585万元，取得增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税税额为85万元。 （6）甲公司将畅达建筑工程分包给丙建筑公司，支付工程结算价款为222万元，取得增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为22万元。 （7）甲公司购买一台设备，增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税额为17万元。 （8）甲公司承包鸿达公司建筑工程项目，全部材料、设备、动力由鸿达公司自行采购。工程结算价款为3090万元，开具增值税专用发票注明的价款为3090万元。 （9）甲公司取得华悦公司工程质量优质奖222万元，发生运输费100万元，取得增值税专用发票，注明增值税税额为11万元。 要求： 1、做出业务（1）-业务（8）的会计分录。 2、计算甲公司2016年8月份应纳的增值税。 案例解析： 1、要想正确做出每笔业务的会计分录，就要计算出每笔业务的销项税额、进项税额或进项税额转出金额等。业务（1）：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》（以下简称《实施办法》）第十五条第（2）款规定，提供建筑服务，税率为11%;《实施办法》第二十三条规定，一般计税方法的销售额不包括销项税额，纳税人采用销售额和销项税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：销售额=含税销售额÷（1+税率）；《实施办法》第二十二条规定，销项税额=销售额×税率。业务（1）销项税额=11100÷（1+11%）×11%=1100万元。 会计分录为： 借：应收帐款--翔源公司 11100 贷：工程结算 10000 应交税费--应交增值税（销项税额） 1100 业务（2）是清包工方式，甲公司可以选择简易计税办法计税。根据《实施办法》第三十四条规定，简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率；《实施办法》第三十五条规定，简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：销售额=含税销售额÷（1+征收率）；增值税征收率为3%。业务（2）销项税额=1030÷（1+3%）×3%=30万元。 借：应收帐款--凯迪公司 1030 贷：工程结算 1000 应交税费—未交增值税-简易计税方法 30 业务（3）：《建筑工程施工许可证》日期在2016年4月30日之前是建筑工程老项目，甲公司可以选择简易计税办法计税。销项税额=2060÷（1+3%）×3%=60万元。 借：应收帐款—乙公司 2060 贷：工程结算 2000 应交税费—未交增值税-简易计税方法 60 业务（4）：根据《实施办法》第二十四条规定，进项税额是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。业务（4）进项税额=170万元，取得增值税普通发票200万元不得抵扣税额。《实施办法》第三十条规定，已抵扣进项税额的购进货物，发生用于集体福利的购进货物的，应当将该进项税额从当期进项税额中扣减。也就是做进项税额转出处理。 借：原材料 1000 原材料 200 应交税费——应交增值税（进项税额） 170 贷：银行存款1370 借：在建工程—职工宿舍 117 贷：原材料 100 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 17 业务（5）：进项税额=85万元。会计分录为： 借：机械作业 500 应交税费——应交增值税（进项税额） 85 贷：银行存款 585 业务（6）：进项税额=22万元。会计分录为： 借：工程施工—畅达工程 200 应交税费--应交增值税（进项税额） 22 贷：银行存款 222 业务（7）：进项税额=17万元。会计分录为： 借：固定资产 100 应交税费--应交增值税（进项税额） 17 贷：银行存款 117 业务（8）：根据财税〔2016〕36号文件有关规定，业务（8）是甲供工程，甲公司可以选择简易计税办法计税。销项税额=3090÷（1+3%）×3%=90万元 借：应收帐款—鸿达公司 3090 贷：工程结算 3000 应交税费—未交增值税-简易计税方法 90 业务（9）：工程质量优质奖的销项税额=222÷（1+11%）×11%=22万元；交通运输服务，税率为11%，运费的进项税额=100×11%=11万元。 2、计算应纳增值税 （1）一般计税方法 销项税额=1100+22=1122万元 进项税额=170+85+22+17+11=305万元 进项税额转出=17万元 应纳增值税=销项税额-进项税额+进项税额转出=1122-305+17=834万元 （2）简易计税方法 应纳增值税=30+60+90=180万元 （3）甲建筑公司2016年8月应纳增值税=834+180=1014万元。

文老师：回复刘茂你能可以参考一下这个。

刘茂：回复文老师 老师，做工程结算时，多的利润我计入哪个科目呀

文老师：回复刘茂工程施工--合同毛利

庐山：回复轶尘老师 老师，有的说是成本类科目，建筑公司开出发票，借：应收账款，贷：工程结算，贷应交税费-应交增值税-销项税额，是这样吗

轶尘老师：回复庐山分录是对的。也可以说属于成本类的，不矛盾。

紫藤老师：回复顾里在负债及所有者权益类会计账户中，负债及所有者权益增加记录在账户的贷方，负债及所有者权益减少记录在账户的借方，余额的方向与记录增加的方向一致，因此，负债及所有者权益类会计账户的期末余额一般在贷方。 “资产=负债 所有者权益”会计等式，决定了负债及所有者权益类账户的结构与资产类账户的结构正好相反，其贷方登记负债及所有者权益的增加额，借方登记负债及所有者权益的减少额。同样，负债及所有者权益的余额，一般应为贷方余额。负债及所有者权益类会计账户期末余额的计算公式： 贷方期末余额=贷方期初余额 贷方本期发生额-借方本期发生额

紫藤老师：回复顾里成本类账户的结构与资产类账户的结构一致，其内部关系也相同。即成本列账户的借方等级成本的增加额，贷方登记成本的减少额，期末余额一般在借方。成本类会计账户的期末余额计算公式如下： 借方期末余额=借方期初余额 借方本期发生额-贷方本期发生额

紫藤老师：回复顾里）收入类会计账户的结构。收入的增加将导致企业利润的增加，利润在未分配之前可以将其看作是所有者权益的增加。因此，收入类会计账户的结构与所有者权益类会计账户的结构类似。即收入的增加记录在账户的贷方，收入的减少记录在账户的借方，期末本期发生的收入增加额减去本期发生的减少额的差额转入所有者权益类有关账户（本年利润），期末无余额。 （2）费用类会计账户的结构。费用类会计账户的结构与资产类会计账户的机构基本相同，即费用的增加记录在账户的借方，费用的减少记录在账户的贷方，期末本期发生的费用增加额减去本期发生的费用减少额的差额转入所有者权益类有关账户（本年利润），期末一般无余额

Alisa：回复冉老师 损益科目贷方是表示增加还是减少

冉老师：回复Alisa收益类的贷方是增加 损失类的借方是增加

Alisa：回复冉老师 那税金及附加是借方表示增加吗？

冉老师：回复Alisa税金及附加是借方表示增加

纯真的大地：回复刘诗 那是不是就是成本相关支出的三直费用，在成品没有完成的时候是属于费用的，完成产品的时候，我们要把这些费用转到成本当中去。 我听三个老师的课，听的有点懵，就这块。我上面说的如果不是，那就是我理解错了

刘诗：回复纯真的大地不是，在产品未完工的时候，也是资产，成本类科目和费用类科目是并行的，同一等级的，所以没有谁属于谁。

心然：回复小林老师 为什么可以不走成本类科目-研发支出？

小林老师：回复心然您好。因为确认不资本化，就直接费用化

心然：回复小林老师 那投入这个研发项目的意义该如何解释呢

小林老师：回复心然您好，会计谨慎性，尽可能的减少利润。所以一次计入当期损益