您好，期末工程施工大于工程结算的差额在资产负债表中填列_存货__栏 期末工程结算大于工程施工的差额资产负债表中填列_预收账款__栏

本表“期末余额”栏一般应根据资产、负债和所有者权益类科目的期末余额填列。 (1) 根据总账科目的佘额填列。“交易性金融资产”、“其他债权投资”、“其他权益 工具投资”、“工程物资“固定资产清理”、“递延所得税资产”、“长期待摊费用“短 期借款”、“应付票据”、“应付利息”、“应付股利”、“持有待售负债”、“其他应付款”、 “专项应付款”、“递延收益”、“递延所得税负债”、“实收资本（或股本“其他权益 工具”、“库存股”、“资本公积”、“其他综合收益”、“专项储备”、“盈余公积”等项目， 应根据有关总账科目的余额填列。其中，长期待摊费用摊销年限（或期限）只剩一年或 不足一年的，或者预计在一年内（含一年）进行摊销的部分，仍在“长期待摊费用”项 目中列示，不转人“一年内到期的非流动资产”项目。 有些项目则应根据几个总账科目的余额计算填列，如“货币资金”项目，需根据 “库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目余额的合计数填列。 (2) 根据明细账科目的余额计算填列。“开发支出”项目，应根据“研发支出”科 目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列；“应付账款”项目，应根据“应付 账款”和“预付账款”科目所属的相关明细科目的期末贷方余额合计数填列；“预收款 项”项目，应根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合 计数填列；“应交税费”项目，应根据“应交税费”科目的明细科目期末余额分析填列， 其中的借方余额，应当根据其流动性在“其他流动资产”或“其他非流动资产”项目中 填列；“一年内到期的非流动资产”、“一年内到期的非流动负债”项目，应根据有关非流 动资产或负债项目的明细科目余额分析填列；“应付职工薪酬”项目，应根据“应付职工 薪酬”科目的明细科目期末余额分析填列；“长期借款”、“应付债券”项目，应分别根 据“长期借款”、“应付债券”科目的明细科目余额分析填列；“预计负债”项目，应根 据“预计负债”科目的明细科目期末余额分填列；“未分配利润”项目，应根据“利 润分配”科目中所属的“未分配利润”明细科目期末余额填列。 (3) 根据总账科目和明细账科目的余额分析计算填列。“长期借款”项目，应根据 “长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起 一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列；“其他流 动资产”、“其他流动负债”项目，应根据有关总账科目及有关科目的明细科目期末余额 分析填列；“其他非流动负债”项目，应根据有关科目的期末余额减去将于一年内（含一 年）到期偿还数后的金额填列。 (4) 根据有关科目余额减去其备抵科目佘额后的净额填列。“持有待售资产”、“债权投资“长期股权投资”、“在建工程”、“商誉”项目，应根据相关科目的期末余额填 列，已计提减值准备的，还应扣减相应的减值准备；“固定资产”、“无形资产”、“投资性房地产”、“生产性生物资产”、“油气资产”项目，应根据相关科目的期末余额扣减相 关的累计折旧（或摊销、折耗）填列，已计提减值准备的，还应扣减相应的减值准备， 折旧（或摊销、折耗）年限（或期限）只剩一年或不足一年的、或者预计在一年内（含 一年）进行折旧（或摊销、折耗）的部分，仍在上述项目中列示，不转入“一年内到期 的非流动资产”项目，釆用公允价值计量的上述资产，应根据相关科目的期末余额填列； “长期应收款”项目，应根据“长期应收款”科目的期末余额，减去相应的“未实现融 资收益”科目和“坏账准备”科目所属相关明细科目期末佘额后的金额填列；“长期应付 款”项目，应根据“长期应付款”科目的期末余额，减去相应的“未确认融资费用”科 目期末余额后的金额填列。 (5) 综合运用上述填列方法分析填列。主要包括：“应收票据”、“应收利息”、“应收股利”、“其他应收款”项目，应根据相关科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中 有关坏账准备期末余额后的金额填列；“应收账款”项目，应根据“应收账款”和“预 收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关应 收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列；“预付款项”项目，应根据“预付账款” 和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合数，减去“坏账准备”科目中 有关预付款项计提的坏账准备期末余额后的金额填列；“合同资产”和“合同负债”项 目，应根据“合同资产”科目和“合同负债”科目的明细科目期末余额分析填列，同一 合同下的合同资产和合同负债应当以净额列示，其中净额为借方佘额的，应当根据其流 动性在“合同资产”或“其他非流动资产”项目中填列，已计提减值准备的，还应减去 “合同资产减值准备”科目中相应的期末余额后的金额填列，其中净额为贷方佘额的，应 当根据其流动性在“合同负债”或“其他非流动负债”项目中填列；“存货”项目，应 根据“材料采购”、“原材料”、“发出商品”、“库存商品”、“周转材料”、“委托加工物 资”、“生产成本”、“受托代销商品”等科目的期末余额及“合同履约成本”科目的明细 科目中初始确认时摊销期限不超过一年或一个正常营业周期的期末余额合计，减去“受 托代销商品款”、“存货跌价准备”科目期末余额及“合同履约成本减值准备”科目中相 应的期末余额后的金额填列，材料釆用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本核算 或售价核算的企业，还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。“其他非 流动资产”项目，应根据有关科目的期末余额减去将于一年内（含一年）收回数后的金 额，及“合同取得成本”科目和“合同履约成本”科目的明细科目中初始确认时摊销期 限在一年或一个正常营业周期以上的期末余额，减去“合同取得成本减值准备”科目和 “合同履约成本减值准备”科目中相应的期末佘额填列。 2.资产负债表“年初余额”栏的填列方法 本表中的“年初余额”栏通常根据上年末有关项目的期末余额填列，且与上年末资 产负债表“期末余额”栏相一致。如果企业发生了会计政策变更、前期差错更正，应当 对“年初余额”栏中的有关项目进行相应调整^如果企业上年度资产负偾表规定的项目 名称和内容与本年度不一致，应当对上年年末资产负债表相关项目的名称和金额按照本 年度的规定进行调整，填入“年初余额”栏。

同学你好编制报表的时候，有可能有重分类的，也有不重分类的。 如果不重分类的一般是应收账款的期末余额-坏账， 如果是重分类的应收账款借方余额%2B预收借方余额-坏账？

你好！是的，没有特殊业务是一致的

不合并的子公司在合并报表的长期股权投资上反映，期末未分配利润如何衔接是什么意思？

A 【答案解析】 控制环境越薄弱，注册会计师越应当在期末或接近期末实施实质性程序。 【该题针对“实质性程序的时间”知识点进行考核】

A 【答案解析】 控制环境越薄弱，注册会计师越应当在期末或接近期末实施实质性程序。 【该题针对“实质性程序的时间”知识点进行考核】

试算平衡，是指在借贷记账法下，利用借贷发生额和期末余额（期初余额）的平衡原理，检查账户记录是否正确的一种方法

你这个确定是按月复利6%计息？不是年复利？

A 【答案解析】 控制环境越薄弱，注册会计师越应当在期末或接近期末实施实质性程序。 【该题针对“实质性程序的时间”知识点进行考核】

你好，是期初余额的方向