韩家绫：回复玲老师 那像人力公司派去邮政双十一等节日用的临时工，这算哪种？

玲老师：回复韩家绫按你的描述是劳务派遣用工

韩家绫：回复玲老师 可是税务不认可，怎么办

玲老师：回复韩家绫你没有这个范围范围吧 那就按税局的规定执行

韩家绫：回复玲老师 没有这个范围？这算人力资源外包吗？

玲老师：回复韩家绫人力资源外包指的是企业根据自身业务发展的需求，把公司关于人事方面的某一项工作或者是全部工作外包出去，交给专业的人力资源外包公司来管理，以降低用人成本，提升企业效益。是用工企业采购人力资源外包的方法

蚂蚁先生：回复轶尘老师 我们是餐饮管理公司，是给俱乐部的餐厅提供厨师和原材料，如果经营范围变更加劳务分包服务，可以开劳务费吗

轶尘老师：回复蚂蚁先生可以的 变更范围 然后开具发票

小辣椒：回复小丁老师 人力资源外包费是属于劳务费用？

小丁老师：回复小辣椒您好!关于劳务费用的问题，我给您三个处理方式的建议： 1.由劳务公司开具人力资源外包费发票给软件公司，劳务合同、劳务发票和付款的金额、内容等必须保持一致，由软件公司付款给劳务公司，劳务公司付款给个人； 2.软件公司跟个人直接签订劳务合同，将劳务费打给个人并代扣代缴个人所得税； 3.个人去税务局代开劳务发票，由税务局代扣个人所得税，软件公司打款给个人。 您可根据支付外包费的额度，对方的要求，以及本企业核算的实际情况来判定使哪种方法。

醉难言：回复venus老师 老师您好，是可以开展人力资源服务这项业务的，只是有人力资源服务许可证和劳务派遣许可证更好对吗

venus老师：回复醉难言对的，一般是要有这两个证的

醉难言：回复venus老师 好的，谢谢老师

venus老师：回复醉难言不用客气，祝你生活愉快

Aizn：回复宋生老师 可以全额开具专票吗？

Aizn：回复宋生老师 可以全额开具专票吗？

Aizn：回复宋生老师 可以全额开具专票吗？

Aizn：回复宋生老师 不会有涉税风险吧

宋生老师：回复Aizn你好！可以的。只要是真实的业务没有风险。

Iron 霞：回复王雁鸣老师 请问老师，每月收到的代收代缴社保费用和服务费，都计入预收账款或其他应付款吗？那么，季度开票时，代收代缴社保计入其他应付款，季度服务费计入当期的主营业务收入吗？

王雁鸣老师：回复Iron 霞您好，是的，季度开票时，代收代缴社保计入也是计入主营业务收入的，季度服务费计入当期的主营业务收入。

Iron 霞：回复王雁鸣老师 请问老师，财税47号文，经纪代理业务下的人力资源外包服务，其代收代缴的社保公积金不计入销售额，劳务派遣业务是全额计入销售的，季度开票时，代收代缴这部分，我应该怎么处理？

Iron 霞：回复王雁鸣老师 季度开票时，人力资源外包服务代收代缴这部分如何处理？

王雁鸣老师：回复Iron 霞您好 ，季度开票时，人力资源外包服务，其代收代缴的社保公积金不计入销售额，是不是也要开具发票啊？

Iron 霞：回复王雁鸣老师 是的，代收代缴部分开具普票，不征税

王雁鸣老师：回复Iron 霞您好，是的，那就是也要记入销售额的。

莉：回复立红老师 我开的是对的是吗？

立红老师：回复莉同学你好，是正确的；

莉：回复立红老师 那现在是不可以开人力资源服务—劳务费是吗？

立红老师：回复莉同学你好，没有接到这个具体的通知说不让开；但建议开是按正规开，开劳务派遣服务费

莉：回复立红老师 好的，谢谢

立红老师：回复莉不客气的，祝您 学习愉快 ；

：回复小苹果你好！一般纳税人是，，，，

小苹果：回复 老师，我们收到这种发票能用吧，一般怎么做分录？

：回复小苹果你好，只要发票没错是真实合理的能用 借：销售费用——广告费 贷：应付账款（银行存款）

小苹果：回复 不好意思，刚刚发错图片了。这个是。我不知道差额征税怎么做分录？

：回复小苹果你好，你这是一般纳税人选择的简易计税办法，差额征税，征收率是5%。分录为 借：应收账款或银行存款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税

LL：回复靖曦老师 我们公司招聘的员工签约的是我们公司的劳动合同，然后与签约客户签订合同将我们公司员工派至客户公司进行业务外包，客户每月将员工薪资社保服务费款打至我们公司账户，我们每个月进行薪资发放，对于收到的这个打款应该如何开票，目前我们公司开的都是服务费的专票

靖曦老师：回复LL开服务费的发票给对方，你们属于服务型行业

LL：回复靖曦老师 我们公司是人力资源公司，这种业务外包能否开服务费？

靖曦老师：回复LL企业提供人力资源外包服务发票开具事项在实务操作中存在不同观点。第一种观点认为，企业仅就实际收取的代理手续费向客户开具发票，企业受托代向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不应向客户开具发票。第二种观点认为，企业应就向客户收取的全部金额全额开具发票，即受托代向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金均需向客户开具发票。笔者就人力资源外包服务发票开具事项，分析如下。 人力资源外包服务是否属于差额征税范围 　　人力资源外包服务两种发票开具方式的焦点在于人力资源外包服务是否属于差额征税范围。 　　《财政部、国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）第三条规定，纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。 　　《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第三十七条规定，销售额指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，财政部和国家税务总局另有规定的除外。价外费用指价外收取的各种性质的收费，但不包括代为收取并符合本办法第十条规定的政府性基金或者行政事业性收费和以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。 　　第一种观点认为，人力资源外包不属于差额征税范围，人力资源外包服务销售额不包括企业代收代为支付的工资、社会保险、住房公积金，此中的“不包括”和财税〔2016〕36号文件第三十七条中的“不包括”意思相同。仅就销售额开具发票，而销售额是不包括代为支付的工资、社会保险和住房公积金的。代为支付的工资、社会保险和住房公积金不需要也不应该开具发票。财税〔2016〕47号条款后半部分“向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票”在实务操作中是无法开具的，因为目前可开具不征税发票的项目里不包括这项。企业在办理增值税纳税申报时，直接按销售额申报，不需要通过《增值税纳税申报表附列资料（三）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）》填写扣除额。 　　第二种观点认为，人力资源外包服务属于差额征税范围。财税〔2016〕47号文件中所述“其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的……”结合前后文理解，其中的不包括应理解为“扣除”。也就是说，销售额包括代收代付的工资、社保和住房公积金，但符合规定可以从销售额中扣除。 　　企业代收代付客户员工的工资、社会保险和住房公积金属于价外费用，企业提供人力资源外包服务其销售额包括价外费用。企业提供人力资源外包服务，代付客户单位员工的工资、社会保险和住房公积金应取得合法凭证才能扣除，没有取得合法凭证不能扣除销售额。 　　如果仅按字面理解，财税〔2016〕47号文件中不包括代付的员工工资、社会保险和住房公积金，则这些代付的工资、社会保险和住房公积金不论取得的凭证是否合法，销售额仅是净额，明显不合理。比如，应代付员工A工资10000元，结果企业付给A8000元、C2000元。由于员工为单位提供受雇服务，不属于增值税征税范围，企业以员工的工资表及签收单据、银行转账凭证作为扣除凭证。社会保险和住房公积金以财政票据作为扣除凭证。因此，企业应按差额申报方式进行增值税纳税申报，应填写《增值税纳税申报表附列资料（三）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）》。 　　财税〔2016〕47号文件中“不包括”的意思，实际上是扣除的意思，人力资源外包服务属于差额征税范围。“向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票”这句话也就清晰了，即代收代付的工资、社会保险和住房公积金也是要开票的，但不能开具增值税专用发票。

啦啦啦啦：回复陈诗晗老师 交社保，发工资，做派遣这些不该是劳务费吗？

陈诗晗老师：回复啦啦啦啦这是人力资源服务，同学。

啦啦啦啦：回复陈诗晗老师 就是发票税目是人力资源服务.信息咨询附件可以是工资表吗

陈诗晗老师：回复啦啦啦啦附件不是工资表，是你们签订的合同，就是对方把这些工人放你企业购买社保发工资的合同。

啦啦啦啦：回复陈诗晗老师 我们把钱转给人力资源公司，他们给我们发放了工资，那他们就要给我们工资表呀。就临时工，1个月

陈诗晗老师：回复啦啦啦啦工资表，合同，发放的银行回单，发票

啦啦啦啦：回复陈诗晗老师 他们发放的银行回单我们也需要吗？

陈诗晗老师：回复啦啦啦啦需要的啊，要不然如何证明 这工资他确实 发放了

会计学堂：回复佟老师 人力资源外包中的员工在哪个公司交社保

佟老师：回复会计学堂原则上应该是在自己公司名下缴纳

会计学堂：回复佟老师 那如果是在人力资源公司缴纳，就属于劳务派遣了？开具发票就得写劳务派遣就不能写人力资源外包服务

佟老师：回复会计学堂也不能这样说，这个行业现在特别乱，人力经常是这样操作的

会计学堂：回复佟老师 那么如果是在人力资源公司缴纳社保开工资，那么这些人员的应付职工薪酬数额是否作为人力资源公司计算工会经费，福利费，教育经费的计算基数呢？如果是，那用人单位算不算呢？

佟老师：回复会计学堂不应该作为人力公司的基数，算用人单位的

会计学堂：回复佟老师 老师我还是没太明白，在所得税汇算申报表上，这些人员得工资社保不都是在应付职工薪酬里面么，那么现在的报表都是有勾稽关系的，他就按照这个数自动计算出三项费用了，你想不加进去也不行啊？

佟老师：回复会计学堂你们是哪一方，用人单位，还是人力？