bohe20：回复bamboo老师 企业和小企业在做账时哪些不一样 或者需要注意的地方

bamboo老师：回复bohe20内容比较多 您可以看看 账务处理不同 1.资产清查的处理不同。《小企业会计准则》中没有设置“待处理财产损溢”科目，小企业在财产清查中发生资产的盘盈或盘亏时直接进行处理。笔者认为这种处理方法简明扼要，与资产负债表中所反映的内容相符。而《企业会计准则》中的资产负债表中已取消了资产待处理项目，企业在编报前必须将待处理的资产进行处理，因此财产清查还要通过“待处理财产损溢”科目核算，笔者认为这是一种多余。 　　2.不计提长期资产减值准备。长期资产的可收回金额较难确定，计提减值准备时需要进行较多的职业判断，而小企业会计人员少，高素质的会计人员更少，所以《小企业会计准则》仅要求对短期投资、存货和应收款项计提跌价或坏账准备，不要求对固定资产、无形资产等长期资产计提减值准备。 　　3.简化长期投资的核算。小企业投资的业务比较少，按重要性原则对长期股权投资采用简化了的成本法或简化的权益法核算。 　　按《小企业会计准则》中成本法的规定，股权持有期间内，企业应于被投资单位宣告发放现金股利或利润时确认投资收益。按被投资单位宣告发放现金股利或利润中属于应由本企业享有的部分，借记“应收股息”科目，贷记“投资收益”科目。制度中不要求严格区分投资前被投资企业实现的利润的分配还是投资后被投资企业实现的利润的分配，但如果在投资当年取得被投资单位分派的属于以前年度实现的利润，则应冲减投资成本。《小企业会计准则》权益法简化核算主要体现在如下两个方面： 　　第一，取得投资时不单独核算股权投资差额。《小企业会计准则》权益法的规定，以现金取得长期股权投资时，按实际支付的全部价款（扣除已宣告但尚未领取的现金股利）入账，不单独核算股权投资差额，不对该差额进行摊销。 　　第二，不对被投资单位除净损益外的其他所有者权益变动进行处理。《小企业会计准则》中权益法规定：“采用权益法核算的小企业，长期股权投资的账面余额应根据小企业享有被投资单位所有者权益份额的变动，对长期股权投资的账面余额进行调整。”但在长期股权投资科目的具体解释中只要求在被投资企业实现利润或发生亏损时，小企业按应享有的份额或应分担的份额增加或减少长期股权投资，同时增加或减少投资收益，而没有规定对被投资单位除净损益外的其他所有者权益变动进行处理。由于《小企业会计准则》的长期股权投资科目没有设三级科目，也无法反映是否要对被投资单位除净损益外的其他所有者权益变动进行处理。笔者的理解是为了简化核算，不对其进行处理。 　　4.简化了专门借款费用的核算。《小企业会计准则》对于借款费用的核算，要求企业在固定资产开始建造至达到预计可使用状态之前发生的专门借款费用，均可资本化计入固定资产成本，而不必与资产支出数挂钩。这简化了借款费用资本化的计算手续，但可能会导致资本化金额夸大，进而多计固定资产价值，少计本期利润，但长远看又会使未来时期的折旧费用予以抵销。 　　5. 简化了融资租赁固定资产的计量。《小企业会计准则》规定，融资租入固定资产以合同或协议约定应支付的价款和使固定资产达到预定可使用状态前发生的其他有关必要支出，作为其入账价值，这避免了计算最低租赁付款额过程中涉及的职业判断及对未来现金流量折现等较为繁琐的计算。 　　6. 简化了所得税的账务处理。《小企业会计准则》规定，小企业计算出当期应交的所得税，借记“所得税”科目，贷记“应交税金——应交所得税”科目。可见，所得税的账务处理采用了本期所得税费用按照本期应税所得与适用的所得税税率计算的应付税款法，即本期所得税费用等于本期应交的所得税费用，时间性差异影响所得税的金额均在本期确认所得税费用或在本期抵减所得税费用，而不作为资产负债表中的一项负债或一项资产加以反映。这简化了时间性差异的核算。 　　7. 其他资产核算方法的简化。《小企业会计准则》还简化了一些资产的转移价值核算方法。如低值易耗品的价值摊销要求采用一次摊销或分次摊销法，没有要求按五五摊销法；短期投资期末按总成本与总市价孰低计量，不需要分项比较计量，在短期投资转让时可不结转其已提的跌价准备。 　　8. 待转资产价值核算不同。《企业会计准则》中的待转资产价值科目核算内容是外商投资企业待转的接受非现金资产捐赠的价值。外商投资企业接受非现金资产捐赠时，按确定的实际成本，借记非现金资产类科目，贷记“待转资产价值”科目；年终企业按“待转资产价值”科目的账面余额，借记“待转资产价值”科目，贷记 “应交税金——应交所得税”科目和“资本公积——其他资本公积”。财政部在《关于执行〈企业会计准则〉及相关会计准则问题解答（三）》中将“待转资产价值”科目的运用扩展为执行《企业会计准则》的所有企业。 　　而《小企业会计准则》中的待转资产价值科目核算内容是小企业接受捐赠待转的资产价值，其核算内容不仅包括了小企业接受的非现金资产捐赠，还包括了接受现金资产的捐赠。其账务处理为：小企业接受货币性资产捐赠时，借记“现金”或“银行存款”科目，贷记“待转资产价值”；接受非现金资产捐赠时，按确定的实际成本，借记非现金资产类科目，贷记“待转资产价值”科目；期末如果接受捐赠待转的资产价值全部计入当期应纳税所得额，按“待转资产价值”科目的账面余额，借记“待转资产价值”科目，贷记“应交税金——应交所得税”科目和“资本公积”，期末如果接受捐赠的非现金资产金额较大，经批准可以在规定期限内分期平均计入各年度应纳所得额，分期进行上述转账处理。这使小企业的“待转资产价值”科目核算内容更全面，核算也更趋于合理。增加了以应收债权融资或出售应收债权的会计处理。根据财政部2003年5月15日发布的关于企业与银行等金融机构之间从事应收债权融资等有关业务会计处理的暂行规定，《小企业会计准则》及时地增加了以应收债权融资或出售应收债权的会计处理，用以规范企业与银行等金融机构之间从事的融资业务的会计核算。 　财务报告方面的不同 　　《小企业会计准则》只要求小企业提供资产负债表和利润表两张基本报表，而且报表的内容比较简单。如根据小企业业务比较简单，有些业务发生的可能性很少的情况，删除了若干项目。象资产负债表中资产项目中减少了预付账款、应收补贴款、递延税款借项等项目，负债中减少了预收账款、应付股利、专项应付款、递延税款贷项等项目，所有者权益中减少了已归还投资项目。利润表中减少了补贴收入项目等。

bohe20：回复bamboo老师 那对于未分配利润，是每月结转一次好，还是年底一次结转好

bamboo老师：回复bohe20年底一次性结转就好了

bohe20：回复bamboo老师 另外不是说小企业会计准则没有待处理财产损益科目吗，但是我看快账里还是有的啊

bamboo老师：回复bohe20小企业会计准则没有待处理财产损益科目 快帐建账的时候您用的什么会计准则

bohe20：回复bamboo老师 我选的小企业会计准则

bohe20：回复bamboo老师 而且我学会计真账实操里面，我看现金盘点那个，他们写的也是要通过待处理财产损益科目

bamboo老师：回复bohe20抱歉 刚才想岔了 以为是以前年度损益调整科目 小企业会计准则没有以前年度损益调整科目 有待处理财产损益科目 实在是对不起

bohe20：回复bamboo老师 另外我想问一下，有没有关于企业会计准则的空的科目表还有会计报表，还有小企业的科目表和会计报表，我想对比学习

bamboo老师：回复bohe20您可以打开下面链接选择您适用的下载 https://www.acc5.com/search.php?word=%E7%A7%91%E7%9B%AE%E8%A1%A8%26type=download_model%26page=1 https://www.acc5.com/search.php?word=%E8%B4%A2%E5%8A%A1%E6%8A%A5%E8%A1%A8%26type=download_model

坚持：回复玲老师 这个电费是机器使用的。

玲老师：回复坚持是的，为工程发生的记在成本里

坚持：回复玲老师 我们是给标段提供沙石。那机器是打磨沙石的。但是这个机器没有购进发票。

玲老师：回复坚持你账上有这个机器 这个机器用的电费就可以入账， 生产企业记在制造费用科目

坚持：回复玲老师 账上没有这台机器。

玲老师：回复坚持那这个电费实际生产用的也是可以做账的

坚持：回复玲老师 我计入哪个科目呢？

玲老师：回复坚持生产企业电费记在制造费用科目

坚持：回复玲老师 建筑工程公司

坚持：回复玲老师 制造费用，最后要转入主营业务成本是吗？

玲老师：回复坚持建筑公司 记借 工程施工合同成本贷银行存款

坚持：回复玲老师 老师！工程施工合同成本，最后要转入哪个会计科目？

玲老师：回复坚持执行《建造合同准则》，工程竣工结算时将工程施工与工程结算对冲，差额记入工程施工—合同毛利 借：工程结算 借：工程施工—合同毛利（有利润） 贷：工程施工—合同成本 贷：工程施工—合同毛利（亏损）

坚持：回复玲老师 老师！因为我们没有做工程。所以损益表上面没有工程施工成本。我可不可以计入主营业务成本。或者把电费直接计入管理费用？

玲老师：回复坚持你好 可以 电费直接计入管理费用

Doris 楠：回复刘艳红老师 申请之后是可以立即打印的吗？

刘艳红老师：回复Doris 楠是的，申请后就可以直接打印了。

2333333：回复张艳老师 个人所得税 还有预缴的企业所得税能抵扣吗？

张艳老师：回复2333333个人所得税是个人的税费与企业没有关系。 预缴的企业所得税可以抵减应纳所得税税额的。

shuiyou7904：回复孟洁 那那种电缆线呢？要一万三千多

孟洁：回复shuiyou7904如果是库存材料，做到库存商品。。。。

2463024587：回复吴月柳 现在营改增以后，假如发票已开了，是以开的工程全部价款确认收入吗?

吴月柳：回复2463024587也不是，也可以根据进度确认收入的。

2463024587：回复吴月柳 按发票收入可以确认收入吧 进度怎么确认

吴月柳：回复2463024587根据工程结算单确认，你也可以根据发票做收入，但是如果成本票没有那么多这样收入与成本就不匹配了。

2463024587：回复吴月柳 假如工程完工后开的发票，然后再确认收入，成本票是不是都要在开发票之前发生

吴月柳：回复2463024587正常是这样的

会计学堂辅导老师：回复紫藤老师 足浴行业的内账会计还要统计每天的上班人数和钟数这些吗？ 感觉所有表格都是内账会计在统计，平时账务没有多少，大部分都是在统计表格

紫藤老师：回复会计学堂辅导老师你好，为了更准确反映实际情况，足浴行业的内账会计要统计每天的上班人数和钟数的

默：回复紫藤老师 老师，转行有什么特别需要注意的地方吗？我想加强下面试科技企业的底气，哈哈哈哈哈哈哈哈哈哈哈

紫藤老师：回复默你好，如果你有工作经验，就有优势了，你现在可以学学高新技术的优惠政策，税率等等，这些是精髓

默：回复紫藤老师 嗯嗯，好的，谢谢老师，我在学堂上找找你说的这些。

紫藤老师：回复默不客气，加油哈，如果你对我的解答满意可以评个五星哦！