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买入返售金融资产会计处理
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欧老师
职称：中级会计师,初级会计师
4.98
解题: 0.2w
引用 @ 雪逸 发表的提问：
老师，融资租赁是怎么回事？还有他的会计处理？
融资租赁又称设备租赁或现代租赁，是指实质上转移与资产所有权有关的全部或绝大部分风险和报酬的租赁。资产的所有权最终可以转移，也可以不转移。 融资租赁会计核算过程如下： 　　1、租赁开始日的会计处理。在租赁开始日，承租人通常应当将租赁开始日租赁资产原账面价值和最低租赁付款额的现值两者中较低者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，并将两者之间的差额记录为未确认融资费用。 　　2、初始直接费用的会计处理。初始直接费用是指在租赁谈判和签订租赁合同的过程中发生的可直接归属于租赁项目的费用。承租人发生的初始直接费用通常有印花税、佣金、律师费、差旅费、谈判发生的费用等。承租人发生的初始直接费用，在满足资本化的条件下，应当计入资产的账面价值。其帐务处理为：借记“在建工程、固定资产”等科目，贷记“银行存款”等科目。 　　3、未确认融资费用的分摊。在融资租赁下，承租人向出租人支付的租金中，包含了本金和利息两部分。承租人支付租金时，一方面应减少长期应付款，另一方面应同时将未确认的融资租赁费用按一定的方法确认为当期融资费用，在先付租金（即每期起初等额支付租金）的情况下，租赁期第一期支付的租金不含利息，只需减少长期应付款，不必确认当期融资费用。 4、租赁期满时的会计处理。租赁期满时，承租人通常对租赁资产的处理有三种情况： 　　⑴返还租赁资产。租赁期届满，承租人向出租人返还租赁资产时，通常借记“长期应付款-应付融资租赁款”、“累计折旧”科目，贷记“固定资产-融资租入固定资产”科目。 　　⑵优惠续租租赁资产。如果承租人行使优惠续租选择权，则应视同该项租赁一直存在而做出相应的会计处理。如果期满没有根据合同续租，根据租赁合同要向出租人支付违约金时，借记“营业外支出”科目，贷记“银行存款”等科目。 　　⑶留购租赁资产。在承租人享有优惠购买选择权时，支付购价时，借记“长期应付款-应付融资租赁款”，贷记“银行存款”等科目；同时，将固定资产从“融资租入固定资产”明细科目转入有关其他明细科目。
211楼
2023-02-27 13:23:59
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雪逸：回复欧老师 老师，不太明白呢？怎么办呀。。。
2023-02-27 13:54:27
雪逸：回复欧老师 老师能给我举个例子嘛？融资租赁的，还有相应的会计处理？谢谢老师
2023-02-27 14:21:20
欧老师：回复雪逸同学你好，融资租赁有点难，建议你有时间学习一下中级会计实务，有祥细的讲解。
2023-02-27 14:47:03
海贝老师
职称：注册会计师
4.85
解题: 0.04w
引用 @ 烂漫的紫菜 发表的提问：
老师承租方融资租赁会计处理
1.租赁期开始日 借：固定资产——融资租入固定资产(租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值孰低) 未确认融资费用 贷：长期应付款——应付融资租赁款(最低租赁付款额) 2.初始直接费用的处理——手续费、律师费、差旅费、印花税等，计入租入资产价值： 借：固定资产——融资租入固定资产(初始直接费用) 贷:银行存款
212楼
2023-02-28 12:19:02
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海贝老师：回复烂漫的紫菜借：长期应付款——应付融资租赁款 贷：银行存款 借：财务费用 贷：未确认融资费用
2023-02-28 12:52:41
江老师
职称：高级会计师,中级会计师
4.98
解题: 0.36w
引用 @ ヾ(◍°∇°◍)ﾉﾞ 发表的提问：
个税返还会计处理怎么弄呢？
借：银行存款 贷：营业外收入——减免税费
213楼
2023-02-28 12:34:17
全部回复
职称：
解题: 
引用 @ 眼睛大的雪碧 发表的提问：
金融资产重分类怎么处理
企业因持有意图或能力发生改变，使某项投资不再适合划分为持有至到期投资的，应当将其重分类为可供出售金融资产，并以公允价值进行后续计量。
214楼
2023-02-28 12:52:19
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朴老师
职称：会计师
4.97
解题: 20.52w
引用 @ 杨杨妈妈 发表的提问：
老师好，原计入可供出售金融资产的在新的金融工具准则下应计入哪个科目？
《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量（2017年修订）》第十六条规定：企业应当根据其管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，将金融资产划分为以下三类： （一）以摊余成本计量的金融资产。 （二）以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。 （三）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 企业管理金融资产的业务模式，是指企业如何管理其金融资产以产生现金流量。业务模式决定企业所管理金融资产现金流量的来源是收取合同现金流量、出售金融资产还是两者兼有。企业管理金融资产的业务模式，应当以企业关键管理人员决定的对金融资产进行管理的特定业务目标为基础确定。企业确定管理金融资产的业务模式，应当以客观事实为依据，不得以按照合理预期不会发生的情形为基础确定。 金融资产的合同现金流量特征，是指金融工具合同约定的、反映相关金融资产经济特征的现金流量属性。 第十七条规定：金融资产同时符合下列条件的，应当分类为以摊余成本计量的金融资产： （一）企业管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标。 （二）该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。 第十八条规定：金融资产同时符合下列条件的，应当分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产： （一）企业管理该金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标。 （二）该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。 第十九条规定：按照本准则第十七条分类为以摊余成本计量的金融资产和按照本准则第十八条分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产之外的金融资产，企业应当将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量（2017年修订）》应用指南规定：企业应当按照本准则的规定对金融资产和金融负债进行会计处理，全面反映金融工具对其财务报告的影响。企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，可以根据实际情况自行増设、分拆、合并或简化会计科目。 3. “交易性金融资产”。本科目核算企业分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。本科目可按金融资产的类别和品种，分别“成本”“公允价值变动”等进行明细核算。企业持有的指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可在本科目下单设“指定类”明细科目核算。衍生金融资产在“衍生工具”科目核算。 5. “应收票据”。本科目核算以摊余成本计量的、企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 6. “应收账款”。本科目核算以摊余成本计量的、企业因销售商品、提供劳务等日常活动应收取的款项。 12. 将“1501 持有至到期投资”科目改为“1501 债权投资”。本科目核算企业以摊余成本计量的债权投资的账面余额。本科目可按债权投资的类别和品种，分别“面值”“利息调整”“应计利息”等进行明细核算。 13. 将“1502 持有至到期投资减值准备”科目改为“1502 债权投资减值准备”。本科目核算企业以摊余成本计量的债权投资以预期信用损失为基础计提的损失准备。 14. “1503 其他债权投资”。本科目核算企业按照本准则第十八条分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。本科目可按金融资产类别和品种，分别“成本”“利息调整”“公允价值变动”等进行明细核算。 15. “1504 其他权益工具投资”。本科目核算企业指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资。本科目可按其他权益工具投资的类别和品种，分别“成本”“公允价值变动”等进行明细核算。
215楼
2023-02-28 13:10:29
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陈诗晗老师
职称：注册会计师,中级会计师,专家顾问
4.99
解题: 17.93w
引用 @ 眯眯眼的酸奶 发表的提问：
如何理解交易性金融资产中买入价与卖出价？
你好，买入就是你支付购买价格 卖出就是你出售时收取的价格
216楼
2023-02-28 13:17:59
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眯眯眼的酸奶：回复陈诗晗老师 我感觉不对，因为这样计提税金的基数就大了，
2023-02-28 13:38:47
陈诗晗老师：回复眯眯眼的酸奶你是计税基数小了，怎么可能大
2023-02-28 14:00:56
眯眯眼的酸奶：回复陈诗晗老师 因为买入价里面包含费用
2023-02-28 14:13:25
陈诗晗老师：回复眯眯眼的酸奶你是出售价格-购买价格差额计税
2023-02-28 14:34:24
眯眯眼的酸奶：回复陈诗晗老师 那如何计提转让金融商品应交增值税
2023-02-28 14:51:39
陈诗晗老师：回复眯眯眼的酸奶按你计算的计算增值税，和之前有差异，冲投资收益
2023-02-28 15:12:14
眯眯眼的酸奶：回复陈诗晗老师 买入价是不是可以理解成交易性金融资产-成本？
2023-02-28 15:35:18
陈诗晗老师：回复眯眯眼的酸奶可以这样理解的，同学
2023-02-28 16:00:52
眯眯眼的酸奶：回复陈诗晗老师 那是不是可以理解成差额征收应交增值税？
2023-02-28 16:15:56
眯眯眼的酸奶：回复陈诗晗老师 那为啥买入价时不考虑费用？
2023-02-28 16:33:45
陈诗晗老师：回复眯眯眼的酸奶金融商品本就是差额计税
2023-02-28 16:59:34
眯眯眼的酸奶：回复陈诗晗老师 那为啥成本里面不包含费用呢？
2023-02-28 17:12:51
陈诗晗老师：回复眯眯眼的酸奶金融商品差额计税的处理是 出售 价格-购买价格 并规定包含交易费用
2023-02-28 17:27:32
眯眯眼的酸奶：回复陈诗晗老师 那说明买入价就是等于成本加费用了？卖出价就是最后到手的价钱哇？
2023-02-28 17:49:04
陈诗晗老师：回复眯眯眼的酸奶你看一下文件相关规定。我现在没那文件了
2023-02-28 18:04:46
眯眯眼的酸奶：回复陈诗晗老师 我手里只有书，我查了一下，书上都只说买入价与卖出价
2023-02-28 18:28:33
方老师
职称：中级会计师、注册税务师
4.98
解题: 2.4w
引用 @ betty 发表的提问：
基金管理公司将可供出售金融资产售出时，如何进行账务处理？是否应将税金体现出来？
《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号）第一条第（五）项第1点所称“保本收益、报酬、资金占用费、补偿金”，是指合同中明确承诺到期本金可全部收回的投资收益。金融商品持有期间（含到期）取得的非保本的上述收益,不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。 　　二、纳税人购入基金、信托、理财产品等各类资产管理产品持有至到期，不属于《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号）第一条第（五）项第4点所称的金融商品转让。 如果合同未约定是保本收益的不交纳增值税。
217楼
2023-03-01 12:26:22
全部回复
betty：回复方老师 账务处理为 借：银行存款 贷：可供出售金融资产 成本 主营业务收入 这样正确吗？请老师指教！
2023-03-01 13:12:04
方老师：回复betty出售时 借银行存款 贷可供出售金融资产 投资收益。
2023-03-01 13:40:41
betty：回复方老师 老师：如何确认主营业务收入呢？因为当时为购入可供产生了借款利息记入了主营业务成本
2023-03-01 13:52:51
方老师：回复betty按你这样确认不符合企业会计准则的规定。建议做按会计差错做调账处理。
2023-03-01 14:16:19
betty：回复方老师 谢谢老师！
2023-03-01 14:38:07
方老师：回复betty不客气，祝您生活愉快！
2023-03-01 14:53:32
学堂答疑王老师
职称：中级会计师,初级会计师,注册会计师
4.94
解题: 0.19w
引用 @ 仁爱的洋葱 发表的提问：
以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产-账务处理题
您好！首先根据插值法算出实际利率=6.74%，插值法的算法：查表得到利率为7%，债券现值为615746.4元，6%，债券现值为632064元，插值法设实际利率为I，则I对应的现值为620000元，因此有公式（615746.4-620000）/（615746.4-632064）=（7%-I）/（7%-6%），算出I=6.74%，然后会计分录，未完，请发起反提问题
218楼
2023-03-01 12:49:17
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仁爱的洋葱：回复学堂答疑王老师 那会计分录呢
2023-03-01 13:18:27
学堂答疑王老师：回复仁爱的洋葱会计分录： 1.取得投资2016年1月1日时：借：其他债权投资-成本 600000 -利息调整 20000 贷：银行存款 620000 2.2016年12月31日时，借：应收利息 48000（600000×8%） 贷：投资收益 41788 其他债权投资-利息调整 6212 借：银行存款 48000 贷：应收利息 48000 此时，其他债权投资的摊余成本=620000-6212=613788元，公允价值为615000元，确认公允价值变动损益金额=1212元，会计分录： 借：其他债权投资-公允价值变动 1212 贷：其他综合收益-其他债权投资公允价值变动 1212 2017年12月31日，确认的利息收入=613788×6.74%=41369.31 会计分录： 借：应收利息 48000 贷：投资收益 41369.31 其他债权投资-利息调整 6630.69 借：银行存款 48000 贷：应收利息 48000 此时，其他债权投资的摊余成本=613788-6630.69=607157.31元，公允价值为608000元，应确认公允价值变动损益=608000-（615000-6630.69）=-369.31元，会计分录： 借：其他综合收益-其他债权投资公允价值变动 369.31 贷：其他债权投资-公允价值变动 369.31 完
2023-03-01 13:41:45
朴老师
职称：会计师
4.97
解题: 20.52w
引用 @ 懵懂的水壶 发表的提问：
返回缴纳的农民工工资保障金，预算会计怎么处理
你好，直接红冲了就可以了
219楼
2023-03-01 13:14:59
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晓海老师
职称：会计中级职称
5.00
解题: 2.42w
引用 @ 菲童牛宝 发表的提问：
老师出售外币交易性金融资产形成的汇兑差额计入什么科目？出售外币可供出售金融资产形成的汇兑差额计入什么科目
你好，看看下面的链接， http://transcoder.baidu.com/from=1012852y/bd_page_type=1/ssid=0/uid=0/pu=usm@0,sz@1320_1004,ta@iphone_2_5.0_11_8.0/baiduid=EB9CECD13B4038E8F0279EC666D34625/w=0_10_出售外币交易性金融资产形成的汇兑差额计入什么科目?/t=iphone/l=3/tc?ref=www_iphone&lid=2675997460332370198&order=6&fm=alop&tj=www_normal_6_0_10_title&vit=osres&m=8&srd=1&cltj=cloud_title&asres=1&title=关于外币交易性金融资产形成的汇兑差额&dict=21&sec=13857&di=410df4c40cedbd02&bdenc=1&tch=124.385.235.1117.2.626&nsrc=IlPT2AEptyoA_yixCFOxXnANedT62v3IER3PMS5K2jW5mkysxP4kHREsRDzfNXWHIlKwdoTQsxsJuHCh_nhunM5X
220楼
2023-03-02 11:49:21
全部回复
朴老师
职称：会计师
4.97
解题: 20.52w
引用 @ 快乐依旧 发表的提问：
可供出售的金融资产减值怎么做会计分录
借：资产减值损失 （减值时点公允价值与原始入账价值的差额） 　　贷：资本公积-其他资本公积（也可能在借方，以前期间公允价值变动累计形成） 　　可供出售金融资产-公允价值变动 （减值时点的公允价值与上一期公允价值之差额）
221楼
2023-03-02 12:09:38
全部回复
快乐依旧：回复朴老师 这两天的回复都没有解决问题，可供出售金融资产减值计入资产减值损失，老师是考核我的吗？都怀疑你的会计知识了
2023-03-02 12:53:17
朴老师：回复快乐依旧可供出售金融资产发生减值时，即使该金融资产没有终止确认，原直接计入所有者权益的因公允价值下降形成的累计损失，也应当予以转出，计入当期损益
2023-03-02 13:15:19
克江老师
职称：,中级会计师,注册会计师,税务师
4.96
解题: 0.33w
引用 @ 素 发表的提问：
请问取得交易性金融资产和处置交易性金融资产的账务处理怎么做分录？
2018-02-06 一、企业取得交易性金融资产 企业取得交易性金融资产时，应当按照交易性金融资产取得时的公允价值作为其初始入账价值。 借：交易性金融资产——成本(公允价值，包括已宣告但尚未发放的现金股利和已到付息期但尚未领取的债券利息) 投资收益(发生的交易费用) 应交税费—应交增值税（进项税额）（交易费用可抵扣的增值税） 贷：其他货币资金等（支付的总价款） 【
222楼
2023-03-02 12:33:42
全部回复
克江老师：回复素出售交易性金融资产时，应将出售时的公允价值与其账面余额之间的差额确认为投资收益，同时结转公允价值变动损益。 借：其他货币资金等 贷：交易性金融资产—成本 —公允价值变动（或借方） 投资收益(差额倒挤，损失记借方，收益记贷方) 同时： 借（或贷）：公允价值变动损益(持有期间公允价值的净增值额) 贷（或借）：投资收益 五、转让金融资产应交增值税 1、产生转让收益时 借：投资收益等 贷：应交税费—转让金融商品应交增值税 2、产生转让损失时 借：应交税费—转让金融商品应交增值税 贷：投资收益等 交易性金融资产分录大全更完了哦~小伙伴们喜欢就收藏吧！
2023-03-02 13:05:34
素：回复克江老师 甲公司一般纳税人，购入乙公司债权，支付价款600万，其中包括已到息尚未领取的债券利息12万，另支付费用1万，进账税额0.18万，问还入账金额怎么算？
2023-03-02 13:26:57
克江老师：回复素交易性金融资产应按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额入账;取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当构成交易性金融资产的初始入账金额;取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。该项交易性金融资产的入账资金=600(万元)。
2023-03-02 13:52:29
素：回复克江老师
2023-03-02 14:07:24
素：回复克江老师 老师，怎么和习题的不一样，我都不知道怎么是对的了
2023-03-02 14:21:17
克江老师：回复素你好，不好意思，我的解释是错误的，我刚刚看了最新CPA教材，你的答案解释是对的。已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，计入应收利息处理。知识已经更不上了，不好意思
2023-03-02 14:48:45
素：回复克江老师 谢谢老师，虽然你的答案是更新之前的，但是给了我对比，使我印象更加深刻了
2023-03-02 15:05:25
克江老师：回复素希望回复对帮助。希望好评
2023-03-02 15:20:26
袁老师
职称：注册会计师,中级会计师,税务师
4.98
解题: 7.19w
引用 @ o(*￣▽￣*)o 发表的提问：
金融投资行业的会计全盘账务处理是怎样的
建议系统学习一下真账实操服务业课程
223楼
2023-03-02 12:46:36
全部回复
李达老师
职称：注册会计师,中级会计师,初级会计师,税务师
4.96
解题: 0.12w
引用 @ 银狐 发表的提问：
执行新金融准则后，原会计科目可供出售金融资产应改为什么科目
（1）以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的计入其他债权投资或者其他权益工具投资；（2）以公允价值计量且其变动计入当期损益的话计入债券投资。
224楼
2023-03-02 13:14:59
全部回复
锋利老师
职称：注册会计师,中级会计师
4.98
解题: 0.32w
引用 @ -ᰔᩚ 发表的提问：
老师好：可供出售金融资产和其他权益工具投资在2013年会计准则是并存的吗？如果是那账务处理该用哪一个？
您好。其他权益工具投资大多是用于考试时最新准则，但是实务中可能不是全部都按照新的准则来，看您公司
225楼
2023-03-05 14:17:22
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