文老师：回复钱万万买一送一是捆绑销售，赠品与卖品属同类商品。这种赠送以销售为前提和条件，属有偿赠送，实质上是销售折扣。买1赠1可视为销售2件产品，虽然单价降低了，但销售收入中已经涵盖了赠品的销售收入。会计实务中按实收金额记收入和销项税金，按2件结转销售成本；税法上对赠品也不视同销售处理，但要求发票按2件开具，并注明1件为折扣，赠品未在发票上注明或另开红字发票的则不得冲减收入，即赠品要视同销售征增值税和所得税。

钱万万：回复文老师 分录如何做

文老师：回复钱万万500送200代金券的，销售赠券业务在进行企业所得税处理时主要涉及两方面，即收入如何确认、何时确认，成本如何确认。根据税法规定，销售赠券业务中所发生的全部成本可据实扣除。对于收入的确认，应从合法合理、及时和便于税务机关征管三方面进行综合考虑。首先，从合法合理性看，赠券造成购货人用相同的支出购买了更多的货物，实质上是将所售商品进行了折价销售，因此赠券不应作为脱离销售商品行为之外的赠与；实际流入企业的经济利益为100元，向购货方开具的发票上注明的销售额为85.47元，因此应以85.47元作为企业的全部收入，赠券不能单独算作企业的收入。其次，从纳税的及时性看，销售商品时已收到全部货款，且这部分经济利益是确定的，在取得500元现金时确认收入更为及时。第三，从便于税务机关征管的角度看，先按折扣后的、再按赠券额分别确认收入的方式不便于税务机关对赠券额计入收入的时间进行控制，因此在取得500元现金时全额确认收入更便于税务机关征管。企业将实际收到100元现金全额计入当期收入，全额向纳税人开具发票，待购货方凭赠券购物时不再向其开具发票，只结转相应的成本。 　　1.销售取得100元现金时： 　　借：现金500 　　　　贷：主营业务收入500/1.17 　　　　应交税金——应交增值税　500/1.17*0.17 　　2.持券人持赠券购物时： 　　借：“商品销售成本”200 　　　　贷：“库存商品” 20

文老师：回复钱万万买一送一是捆绑销售的分录，假如单位成本是50元，你销售120元，买一送一，也就是两件的成本是100，你开票是要先开2*120=240，再折扣-1*120=-120，你分录是借 库存现金120 贷主营业务收入120，未考虑增值税，借转成本 借 主营业务成本100, 贷 库存商品100。折扣一定要在同一张发票上显示

心如止水：回复董老师 既然听会计的，那税法是10万啊，为什么不改成5万，不是听会计的吗？

董老师：回复心如止水所以不需要进行纳税调整啊。不就是听会计的了吗？其实可以这样理解，税法只是规定了最低，没有上限，所以会计怎么做就怎么做

心如止水：回复董老师 老师，你看上面的思考题1，会计20万，税法10，说调增10万，我理解是以税法为基础，调增10万。那思考题2不是也应该以税法为基础吗？税法为10万，如果听会计的，不是应该调减5万吗？以税法为基础，以税法为基础

董老师：回复心如止水上面的是听税法的，因为会计年限低于税法最低年限，就是说你折旧期限太短了，导致你现在利润太少了，所以要增加你的利润，调增应纳税额

心如止水：回复董老师 那就是有时候听税法的有时候听会计的是吧

董老师：回复心如止水对的，您的理解是正确的

小小艳：回复bamboo老师 那这道题的B是对的吗

bamboo老师：回复小小艳这道题的B是对的 商业折扣是入账前的

小小艳：回复bamboo老师 不是打折了吗，那应付账款应该是少呀

bamboo老师：回复小小艳是在入账前就打折啊 比如100 商业折扣20 那入账的时候就是80

能干的大门：回复徐阿富老师 老师你好，那请问，方案一改成：把研发人员的工资直接计入应付职工薪酬，然后再转入管理费用。请问这样虽然是不能加计扣除，但是这样处理是合法的吗？

徐阿富老师：回复能干的大门你好，这就是计入管理费用的发法，没有改变，因为工资需要计提，研发人员工资计提时借研发支出 贷应付职工薪酬。发放时借应付职工薪酬 贷银行存款

Capricorn：回复郑裕期 就是怎么证明这些问题

Capricorn：回复郑裕期 审计方法

郑裕期：回复Capricorn①否能够满足经营、债务偿付以及分发股利的需要， 这个需要计算你被审计单位的借款合同应支付的利息，以及检查相关股利分发股东决议先得到这些需要支付的金额是多少。 然后在根据企业的未审资产负债表上的期末流动资金来评估是否够支付来评判。 ②是否存在对发行新债务和权益的重大需求 这个需要根据财管里面外部融资公式，根据期末被审计单位资产负债表上的数，以及管理层预计营业收入增长率计算： 外部融资需求=融资总需求-内部融资=营业收入增加×（经营资产销售%-经营负债销售%）-可动用的金融资产-预计营业收入×营业净利率×利润留存率 如果外部融资需求>0，就存在对外部融资的需求。 ③贷款是否延期未清偿，或存在违反贷款协议条款的情况 这个需要检查银行的流水明细以及银行借款合同。 看是否真的付款利息，以及银行借款是否存在特殊条约。 ④最近两年销售、毛利率或收入是否存在恶化的趋势 根据毛利率=利润/收入的公式，计算被审计单位近几年的比例。并根据同行业的毛利率来综合分析被审计单位的毛利率变动。

Capricorn：回复郑裕期 还有呢

Capricorn：回复郑裕期 如果是两年的财务报告怎么看

郑裕期：回复Capricorn⑤是否涉及重大关联方交易 这个首先需要识别关联方，询问管理层有关关联方名单，获取关联方相关的书面声明，检查与关联方建议的相关条款、合同，检查金额以及是否存在隐性条约，从性质和金额两方面来判定是否涉及重大关联方交易。 ⑥是否存在复杂的会计处理问题 一般复杂的会计处理问题是属于期末合并报表抵消、调整，以及错报更正调整等非常规性的会计处理分录。 审计项目组可以重点检查凭证中涉及调整的分录。 ⑦是否经常在年末或临近年末发生重大异常交易 检查12月份的以及1月份的临近资产负债表日的明细账，检查是否有异常以及金额重大的账务处理。 ⑧是否对持续经营能力产生怀疑 审计程序如下： 1.充分关注被审计单位在财务、经济等方面存在的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况以及持续经营假设不再合理的各种迹象。 2.提请管理当局对持续经营能力作出书面评价，并充分关注管理当局作出评价的过程、依据的假设和采取的改善措施，以考虑管理当局对持续经营能力的评价是否适当。索引期后事项、或有事项、法律诉讼、违反法规行为、财务承诺等，综合评价对持续经营的影响。 3.如果被审计单位具有良好的盈利记录并很容易获得外部资金支持，管理层可能无需详细分析就能对持续经营能力作出评估。

Capricorn：回复郑裕期 如果是两年的财务报告怎么看

Capricorn：回复郑裕期

郑裕期：回复Capricorn近期两年的财务报告，以你鉴证的业务年份为主，上年的财务报告为辅来看。。

Capricorn：回复郑裕期 比如看重大关联交易

郑裕期：回复Capricorn这个你可以按我写的答案答 差不多。这个近两年不影响什么

Capricorn：回复郑裕期 那有没有涉及重大关联交易这个要怎么看

郑裕期：回复Capricorn这个两年只涉及指标那种的，这种关联方该检查合同、获取声明的不影响

Capricorn：回复郑裕期 那怎么证明有还是没有

郑裕期：回复Capricorn识别关联方，询问管理层有关关联方名单，获取关联方相关的书面声明，检查与关联方交易的相关条款、合同，检查金额以及是否存在隐性条约，从性质和金额两方面来判定是否涉及重大关联方交易。

Capricorn：回复郑裕期 没有简单一点吗，比如两年的财务报告都有重大交易事项那怎么看怎么对比

郑裕期：回复Capricorn这种两年一期的审计，哪一年的重大交易事项都是先询问、检查合同、原始票据，资金流水是否真实等等， 不涉及对比，他要证明的是这个交易事项涉及到的科目的认定是否重大。 你这个实训题就按我的回答的答案答就可以，不用纠结这个2年1期

Capricorn：回复郑裕期 这几个问题简洁一点的答案啊

Capricorn：回复郑裕期 太复杂了 听不懂

郑裕期：回复Capricorn这些都属于审计程序性的问题，只能这么答，答案已经简洁不了。。

郑裕期：回复Capricorn你要是只要完成作业，这个答案绝对可以了。 如果你要了解这些答案的意思，那还需要去回顾下审计教材里的程序，这里涉及到了审计教材的绝大多数的程序，我在这给你解释你也不懂。

Capricorn：回复郑裕期 合并报表进行了追溯调整法属于复杂会计处理问题吗

郑裕期：回复Capricorn属于复杂会计处理

钟存老师：回复借拖姐商业折扣是会计的叫法税法上就折扣销售也就是打折，销售方按照折扣后金额进入收入和应收账款，购买方按照折扣后金额入账

钟存老师：回复借拖姐现金折扣是对于提前付款的一种信用的补贴，销售方做财务费用，购进方冲减财务费用。

借拖姐：回复钟存老师 专业，感谢老师

钟存老师：回复借拖姐不客气，祝你工作愉快