犹豫的砖头：回复陈诗晗老师 我好像理解的有点问题，我想问的是如果花一定的钱取得的长期股权投资价值大于花的钱，贷方什么时候记资本公积——资本溢价，什么时候记营业外收入？

陈诗晗老师：回复犹豫的砖头如果说是同一控制下企业合并，这种时候放资本公积。权益法下实际入营业外收入。

犹豫的砖头：回复陈诗晗老师 那在非同一控制下企业合并会涉及到这两个科目吗

陈诗晗老师：回复犹豫的砖头非同一控制下结合并不涉及。

犹豫的砖头：回复陈诗晗老师 是不是涉及到资本公积——资本溢价这个科目的情况只有：1.对联营、合营企业投资时，以发行证券取得长期股权投资；2.同一控制下企业合并，不管是以现金还是发行证券取得长期股权投资，都使用资本公积——资本溢价

陈诗晗老师：回复犹豫的砖头对的没问题的，理解正确。

犹豫的砖头：回复陈诗晗老师 还有一个问题，对于以对价取得长期股权投资的情况，同一控制下，非同一控制下和联营合营的处理方式具体区别在哪？

陈诗晗老师：回复犹豫的砖头你指哪里的区别？前面是成本法，后面是权益法。

犹豫的砖头：回复陈诗晗老师 就是记的是资产的账面价还是公允价、差额怎么记、涉及到的科目这些方面的区别

陈诗晗老师：回复犹豫的砖头只有在合并报表里面，这里才需要去考虑原来权益法账面价值和公允价值，差额放投资收益，个别报表都不用考虑。

邹老师：回复爱笑的流沙投资方一般是 借；长期股权投资 贷；银行存款 被投资方一般是 借；银行存款 贷；实收资本

长风：回复张艳老师 那就是说，发行费不计入长投成本？

张艳老师：回复长风你好， 是的。发行费分权益性和债务性分别处理

马莉：回复陈诗晗老师 做合并调整分录时，只需将母公司的长期股权投资与子公司的所有者权益抵销掉，而母公司在购买日因溢价购买而借：资本公积 3000，形成的这借方的3000资本公积不用去管它吗？

陈诗晗老师：回复马莉你这个合并报表的时候，你这里产生的资本公积，不用去管他。

马莉：回复陈诗晗老师 这个资本公积一直在母公司帐面挂着，就这样一直挂下去吗？

陈诗晗老师：回复马莉对的对的，这个是挂在你母公司个别报表里面，不会影响合并报表里面的数据。

马莉：回复陈诗晗老师 好的，我明白了。还要再深入探讨下，假设母公司帐面这个资本公积借方3000一直没变化，如果母公司注销的时候，股本5000-3000资本公积＝2000，说明此时母公司的所有者权益仅有2000，此时资本公积的作用就是冲减所有者权益，再无其他作用，能这样理解吗？

陈诗晗老师：回复马莉对的，对的，你这里的理解没问题。

文老师：回复香蕉大门一、采用成本法核算的长期股权投资 （一）长期股权投资初始投资成本的确定 计算初始投资成本： 股票成交金额 加：相关税费 减：已宣告分派的现金股利 （二）取得长期股权投资 1、借：长期股权投资 应收股利 贷：银行存款 2、收到购买该股票时已宣告分派的股利 借：银行存款 贷：应收股利 （三）发生股利时 1、长期股权投资持有期间被投资单位宣告发放现金股利或利润： 借：应收股利 贷：投资收盗 2、属于被投资单位在取得本企业投资前实现净利润的分配额： 借：应收股利 贷：长期股权投资 （四）长期股权投资的处置 借：银行存款 长期股权投资减值准备 贷：长期股权投资 投资收益（或借记） 二、采用权益法核算的长期股权投资 （一）取得长期股权投资 借：长期股权投资-成本 贷：银行存款 注：长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辩认净资产公允价值份额的，借“长期股权投资-成本”科目，贷记“银行存款”等科目，按其差额，贷记“营业外收入”科目。 （二）持有长期股权投资期间被投资单位实现净利润或发生净亏损 （1）根据投资单位实现的净利润计算应享有的份额， 借：长期股权投资-损益调整 贷：投资收益 （2）发生净亏损， 借：投资收益 贷：长期股权投资-损益调整 2、被投资单位以后宣告发放现金股利或利润时， 借：应收股利 贷：长期股权投资-损益调整 3、收到被投资单位宣告发放的现金股利时， 借：银行存款 贷：应收股利 （三）持有长期股权投资期间被投资单位所有者权益的其他变动 借：长期股权投资-其他权益变动 贷：其他综合收益 （四）长期股权投资的处置 借：银行存款 贷：长期股权投资-成本 -损益调整 -其他权益变动 投资收益 同时： 借：其他综合收益 贷：投资收益。 这个您参考一下

邹老师：回复爱笑的流沙一般计入交易性金融资产核算

2016年：回复陈诗晗老师 不关S公司事么

陈诗晗老师：回复2016年S是出售方，你这里和他没太大关系

梁~~：回复王晓老师 是的，题目是像你说的这样，这两个说法有什么区别呢？

王晓老师：回复梁~~你好，如果是持有60%，出售持有股权的30%，就相当于出售了18%；出售30%的股权，相当于出售一半，还有30%